по доставці і складанню столів помилково віднесені на загальногосподарські витрати;
Д 19 - До 60 - 810 руб. (270 +540) - виділено ПДВ за вартістю доставки і збірки столів;
Д 01 - До 08 - 132 000 руб. - Комп'ютерні столи зараховані до складу основних засобів організації;
Д 68 субрахунок В«Розрахунки з ПДВВ» - До 19 - 24540 руб. (23 760 + 270 + 540) - прийнятий до відрахування В«вхіднийВ» ПДВ по придбаних комп'ютерним столам, послуг транспортування і збірки.
В результаті того, що транспортні витрати і витрати по збірці були віднесені на загальногосподарські витрати, первісна вартість столів спотворена на суму 4500 руб.
Нерідко виникають помилки при обліку відсотків за кредит і позикові кошти, залучені з метою придбання основних засобів.
Відсотки, нараховані у бухгалтерському обліку до прийняття об'єкта до обліку, підлягають віднесенню на збільшення його первісної вартості. У податковому обліку сума відсотків повинна бути включена до складу позареалізаційних витрат, але лише в сумі, розрахованої виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ, збільшеної в 1,1 рази (п. 1 ст. 269 НК РФ). p> Приклад3:
ТОВ В«МеталістВ» для купівлі будівлі вартістю 2 800 000 руб. отримало 4 липня 2004 кредит у банку терміном на один рік у розмірі 2800000 руб. під 24 відсотки річних. У той же день кредит був перерахований постачальнику. Бухгалтер зробив в обліку такі проводки:
Д 51 - До 66 - 2800000 - отримано кредит на придбання будівлі;
Д 60 - До 51 - 2800000 - перерахована плата постачальнику за будівлю.
31 липня були нараховані відсотки за кредитом за липень 2004 року:
Д 08 - К66 - 56 000 руб. (2800000 крб. * 24%: 12 міс.) - Нараховані відсотки за кредит за липень 2004 року. p> У серпні 2004 року будинок було зареєстровано. На підставі отриманого свідоцтва про реєстрацію бухгалтер включив будівлю до складу основних засобів:
Д 01 - К08 - 2 856 000 (2 800 000 + 56 000) - прийнято до обліку будівлю.
У податковому обліку вартість купленого будівлі складе 2800000 руб. А величина нарахованих за липень відсотків включена до складу позареалізаційних витрат лише в сумі 33 366,67 руб. (2800000 крб. * 13% * 1,1: 12 міс.). p> У практичній роботі бухгалтерами допускаються помилки при формуванні первісної вартості об'єктів основних засобів, отриманих по договору міни.
Згідно з пунктом 11 ПБО 6/01, первісною вартістю основних коштів, отриманих за договорами, які передбачають виконання зобов'язань (Оплату) негрошовими засобами, визнається вартість цінностей, переданих чи підлягають передачі організацією.
Вартість цінностей, переданих чи які підлягають передачі організацією, встановлюється виходячи з ціни, за якою у порівнянних обставин зазвичай організація визначає вартість аналогічних цінностей. При неможливості встановити вартість цінностей, переданих чи які підлягають передачі організацією, вартість основних засобів, отриманих організацією за договорами, передбачають виконання зобов'язань (оплату) негрошовими засобами, визначається виходячи з вартості, за якою у порівнянних обставин купуються аналогічні об'єкти основних засобів.
Приклад 4
ТОВ В«КедрВ» 22 липня 2004 року по договору міни отримало меблі. Меблі вартістю 68440 руб. (У тому числі ПДВ - 10 440 руб.) Відразу ж була введена в експлуатацію. У той же день у відповідності з умовами договору міни фірма передала постачальнику безвідсотковий дисконтний банківський вексель, куплений у банку в червні 2004 року за 68440 руб. До цього моменту вексель в оплату основних засобів фірма не передавала.
У бухгалтерському обліку ТОВ В«КедрВ» мена відображена в такий спосіб:
Д 08 субрахунок В«Придбання об'єктів основних засобівВ» - До 60 - 58000 руб. - Відображено вартість придбаної меблiв;
Д 19 - К60 - 10440 руб. - Виділено ПДВ з вартості купленої меблів;
Д 01 - До 08 субрахунок В«Придбання об'єктів основних засобівВ» - 58000 руб. - Меблі включена до складу основних засобів;
Д 60 - До 91 субрахунок В«Інші доходиВ» - 160 480 руб. - Відображено передача векселя в оплату постачальнику;
Д 91 субрахунок В«інші витратиВ» - К 58 субрахунок В«Боргові цінні паперу В»- 160 480 - списано облікову вартість векселя;
Д 68 субрахунок В«Розрахунки з ПДВВ» - До 19 - 10440 руб. - Прийнятий до відрахуванню ПДВ за набутою меблів.
При обліку зазначеної господарської операції організація допустила помилку: неправильно сформувала первісну вартість об'єкта основних коштів.
Оскільки в даному випадку організація раніше не передавала вексель у оплату основних засобів, то при визначенні первісної вартості основного кошти варто було виходити з ринкової вартості цього основного засобу.
Помилки при відображенні переоцінки основних засобів
Комерційні організації можуть переоц...
