цстрах по ФСС;
Дт 040120 213 Кт 030306 730 - соцстрах по ОССНС;
Дт 040120 213 Кт 030307 730 - ФОМС;
Дт 040120 213 Кт 030308 730 - ТФОМС;
Дт 040120 213 Кт 030310 730 - ПФР страхова частина трудової пенсії;
Дт 040120 213 Кт 030311 730 - ПФР накопичувальна частина трудової пенсії.
Нарахувань посібників до виплати за рахунок фонду соціального страхування РФ (наприклад, допомоги по тимчасовій непрацездатності, вагітності та пологах, за дні непрацездатності, починаючи з третього, оскільки перші два дні оплачуються за рахунок коштів організації-роботодавця ):
Дт 030302 830 Кт 030213 730 - нараховані допомоги за рахунок коштів ФСС.
Сплачено внески:
Дт 030302 830 Кт 030405 213 - соцстрах до ФСС;
Дт 030306 830 Кт 030405 213 - соцстрах по ОССНС;
Дт 030307 830 Кт 030405 213 - ФОМС;
Дт 030308 830 Кт 030405 213 - ТФОМС;
Дт 030310 830 Кт 030405 213 - ПФР страхова частина трудової пенсії;
Дт 030311 830 Кт 030405 213 - ПФР накопичувальна частина трудової пенсії.
Далі зіставляються показники бухгалтерської звітності з даними синтетичного обліку (Головної книги, журналів і відомостей до них) за рахунками «Розрахунки по платежах до бюджету» і рахунка «Розрахунки по платежах з бюджету з фінансовим органом» (аналог рахунку 51 «Розрахунковий рахунок»).
А також зіставляються з показниками аналітичного обліку по кожному співробітнику, за яким здійснюється нарахування, перерахування страхових внесків та відрахувань на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві.
Перевірку реальності необхідно здійснювати за детальної методикою, напрямок якої представлені нижче (таблиця 12,13 та додаток до неї):
Головна книга
?
Журнал операцій з оплати праці
?
Індивідуальні картки з обліку страхових внесків (по кожному співробітнику)
Рис. 5
Дана схема відображає послідовність перевірки реальності показників і модернізується залежно від способів і методів ведення обліку в установі.
Аудит оборотів і підтвердження сальдо по рахунках необхідно провести за допомогою інспектування зіставлення записів:
· головної книги; за рахунком 401 20 000 «Фінансовий результат» кореспондуючих зі банківських рахунках 0303 00000, в розрізі аналітичних рахунків;
· Журнал операцій № 2 з безготівковими коштами за рахунком 304 05 000.
При зіставленні перевіряється відповідність записів за дебетом рахунка 303 00000, в розрізі аналітики і кредиту 304 05000, за дебетом рахунка 401 20000 обліку «Фінансовий результат» і кредитом рахунку 303 00000 як в цілому, так і в розрізі аналітичних рахунків.
Для отримання інформації про систему обліку у сфері розрахунків по соціальному страхуванню і забезпеченню складений робочий документ «Опис розділу бухгалтерського обліку» (таблиця 14).
На підставі даних регістрів аудитор складає звіт, де зіставляє дані нарахувань і залишків по рахунках (таблиця 12 і 13).
Таблиця 12 і 13
Виписка з головної книги 401 20000 Фінансовий результат ДтКтІз ЖурналаВ Кт счетовІтого ДтІз ЖурналаВ Дт счетовІтого Кт303 02303 06303 07303 08303 10303 11 Сальдо початкове 250 435Сальдо початкове 36 1082 49038 59824 902249 02074 706 Разом оборотов36 1082 49038 59824 902249 02074 706425 824Ітого оборотів 0Сальдо кінцеве 676 259Сальдо кінцеве 0304 05000 Розрахунки по платежах з бюджету з фінансовим органом ДтКтІз ЖурналаВ Кт счетовІтого ДтІз ЖурналаВ Дт счетовІтого Кт 303 02303 06303 07303 08303 10303 11Сальдо початкове Сальдо початкове 1125600 33 4952 31035 80523 100231 00069 300 Разом оборотов000Ітого оборотов33 4952 31035 80523 100231 00069 300395 010Сальдо кінцеве Сальдо кінцеве 1 520 610303 00000 Розрахунки за платежами до бюджетів ДтКтІз ЖурналаВ Кт счетовІтого ДтІз ЖурналаВ Дт рахунків Разом Кт304 05302 13401 20 Сальдо початкове Сальдо початкове 395010 33 4956 744 36 108 2310 2490 35805 38598 23100 24902 231000 249020 69300 74706 Разом оборотов3950106 744000401 754Ітого оборотов425 824425 824Сальдо кінцеве Сальдо кінцеве 419080
Таблиця 14 Виписка з Журналу операцій № 6 за розрахунками оплати праці
Документ зміст операцііостаткі початок періоданомер счетасуммаостаткі на кінець періодадатаномерпо дебетупо кредітудебеткредіт дебеткредіт 33 495,0 ...
