303 02 2 310,0 303 06 35 805,0 303 07 23 100,0 303 08 231 000,0 303 10 69 300,0 303 11 13.06.20111перечісленіе до ФСС 303 02304 +0533 495 2перечісленіе в ОСС 303 06304 052310 3перечісленіе в ФФОМС 303 07304 0535 805 4перечісленіе в ТФОМС 303 08304 0523 100 5перечісленіе в ПФ РФ Стр.ч. 303 10304 05231 000 6перечісленіе в ПФ РФ Нак.ч. 303 11304 0569 300 30.06.20117начісленіе до ФСС 401 20303 +0236 108 30.06.20118начісленіе в ОСС 401 20303 062490 30.06.20119начісленіе в ФФОМС 401 20303 0738 598 30.06.201110начісленіе в ТФОМС 401 20303 0824 902 30.06.201111начісленіе в ПФ РФ Стр.ч. 401 20303 10249 020 30.06.201112начісленіе в ПФ РФ Нак.ч. 401 20303 1174 706 30.06.201113начісленіе допомог за рахунок ФСС 303 02302 136 744 303 02 29 364 303 06 2 490 303 07 38 598 303 08 24 902 303 10 249 020 303 11 74 706
Таблиця 15 Виписка з Журналу операцій № 2 з безготівковими коштами
Документ зміст операцііостаткі початок періоданомер счетасуммаостаткі на кінець періодадатаномерпо дебетупо кредітудебеткредіт дебеткредіт 1125 600,0 304 05 13.06.20111перечісленіе до ФСС 303 02304 +0533 495 2перечісленіе в ОСС 303 06304 052310 3перечісленіе в ФФОМС 303 07304 +0535 805 4перечісленіе в ТФОМС 303 08304 +0523 100 5перечісленіе в ПФ РФ Стр.ч. 303 10304 05231000 6перечісленіе в ПФ РФ Нак.ч. 303 11304 0569 300 304 05 1 520 610
Таблиця 12 Перевірка оборотів по рахунку «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» за червень 2011 року.
ФондиДокументГлавная кнігаЖурнал № 6Журнал № 2обороти по Дт рахунку 40120000 в кредит рахунку 30300000Обороти по Кт рахунку 30300000Обороти по Дт рахунку 3030000Обороти по Кт рахунку 303000Обороти по Дт рахунку 30300000ФСС36 10836 10833 49536 10833 495ОСС2 4902 4902 3102 4902 310ФФОМС38 59838 59835 80538 59835 805ТФОМС24 90224 90223 10024 90223 100пФ РФ Стр.ч.249 020249 020231 000249 020231 000ПФ РФ Нак.ч.74 70674 70669 30074 70669 300Пособія по ФСС 6744 РАЗОМ: 425 824 425 824 401 754 425 824 395 010 Висновок: Обороти рахунку 303 00000 збігаються по всіх регістрах бухгалтерського обліку,
На основі отриманих даних підтверджується правильність сальдо за рахунком 303 00 000.
Підтвердження сальдо за рахунком 303 00 000
Таблиця 13
ФондСальдо на 01.06.2011Начіслено за іюньВиплачено в іюнеСальдо на 01.07.2011ФСС33 49536 10833 49536 108ОСС2 +3102 4902 +3102 490ФФОМС35 80538 59835 80538 598ТФОМС23 10024 90223 10024 902ПФ РФ Стр.ч.231 000249 020231 000249 020ПФ РФ Нак. ч.69 30074 70669 30074 706Пособія по ФСС - 6744 - 6 744ІТОГО: 395 010 419 080 395 010 419 080Вивод: Шляхом перерахунку і зіставлення, залишки по рахунку 303 00000 збігаються за всіх регістрах.
Опис розділу бухгалтерського обліку" Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення»
Таблиця 14
НАЙМЕНУВАННЯ РОЗДІЛУ системи бухгалтерського обліку Розрахунки по соціальному страхуванню і обеспеченіюОПІСАНІЕ РОЗДІЛУ: «ДМШ № 41» здійснює облік розрахунків по соціальному страхуванню і забезпеченню на синтетичному рахунку 303 00000, в розрізі аналітичних рахунків: 303 02000 -розрахунки з ФСС303 06000 - розрахунки по ОСС303 07000 - розрахунки з ФФОМС303 08000 - розрахунки з ТФОМС303 10000 - розрахунки з ПФР страхова часть303 11000 - розрахунки з ПФР накопичувальна частьОПІСАНІЕ облікових записів. Нарахування даних розрахунків відображається в обліку по Дебету 401 20213 «Фінансовий результат» і Кредиту синтетичного рахунку 303 00000 у розмірі 34,2% від нарахованої заробітної плати (від оподатковуваного бази). Погашення кредиторської заборгованості відбувається за допомогою оплати платіжним дорученням через фінансові органи (казначейство): Дебет рахунків 303 00000 Кредит 304 05 000. Записи на рахунках здійснюються на підставі відомості нарахування заробітної плати та страхових внесків за місяць і відображаються в Головній книзі по субрахунках. На підставі головної книги заповнюються Баланс організації та звітні форми за розрахунками по соціальному страхуванню і обеспеченію.Виводи аудитора: Облік ведеться в розрізі синтетичного та аналітичного обліку для більш достовірного обліку та забезпечує можливість оперативної звірки даних.
. 6 Аудит правильності і своєчасності складання та здачі форм звітності щодо страхових внесків
Аудиторами проводиться арифметична перевірка звітності і зіставлення з даними бухгалтерського обліку. Також на даному етапі здійснюється аналіз своєчасності надання звітності відповідно до законодавства.
До форм бухгалтерської та звітності з позабюджетними фондами по перевіряється розрахунками відносяться наступні документи:
· Бухгалтерський баланс (форма 0503130);
· до територіальн...
