конання фінансового плану. Планування обсягу реалізації і здійснення необхідних платежів здійснюється з урахуванням коефіцієнта сезонності продажів по місяцях з урахуванням даних минулого року.
Інформаційною базою платіжного календаря слугують:
план реалізації продукції;
кошторис витрат;
план капітальних вкладень;
виписки по рахунках підприємства та додатки до них;
договори;
внутрішні накази;
графік виплати заробітної плати;
рахунки-фактури;
встановлені терміни платежів для фінансових зобов'язань.
Основне призначення платіжного календаря - сформувати графік надходжень і виплат грошових коштів, уникнувши при цьому касових розривів.
У першу чергу в календар заносяться регулярні виплати і надходження. Щоб його скласти, всі платежі і надходження грошових коштів ТОВ «Бородинський» поділяють на групи по видах. Потім платежі й надходження упорядковуються залежно від їх термінів. Далі головний бухгалтер повинен визначити, якими сумами ТОВ «Бородинський» буде розташовувати на початок кожного планового періоду. Для цього поточні залишки коригують на суми, які повинні надійти на підприємство. Після цього розраховується залишок на початок кожного місяця планового періоду.
У Додатку 10 представлений використовуваний на ТОВ «Бородинський» плановий платіжний календар за 2014 р Додатку 11 представлено фактичне виконання планового платіжного календаря за 2014
Як видно з додатків 10-11, платіжний календар за 2014 був сформований, але не всі підсумкові значення в ньому позитивні, тому фінансовий стан ТОВ «Бородинський» можна вважати недостатньо задовільним, що і було підтверджено проведеними раніше розрахунками при аналізі фінансового стану підприємства. Негативні цифри означають, що в якийсь конкретний день ТОВ «Бородинський» може не вистачити грошей для проведення поточних платежів та фінансування діяльності. З одного боку це звичайно можна відзначити як недолік планування, але з іншого боку календарний план був складений на підставі певних проблем фактичної діяльності підприємства та обліку можливих тимчасових труднощів.
Також можна відзначити, що за підсумками комплексного планування за весь 2014 підприємству було заплановано отримання прибутку від результатів фінансово-господарської діяльності, що підтвердилося за фактичними підсумками за 2014 р за який підприємством були отримані позитивні фінансові результати.
3.2 Аналіз планування фінансових показників діяльності в ТОВ «Бородинський»
Для побудови фінансового плану поточної діяльності підприємства застосовуються такі дані.
. У прогнозному періоді (2015-2019 рр.) Не плануються зміни в структурі продажів.
. Коефіцієнт зростання продажів розраховується на основі певних середніх темпів зростання грошових приток по поточній діяльності за 2013-2014 рр., Даних звіту про прибутки і збитки, експертних думок і маркетингових досліджень. Його значення приймається рівним 1,13.
. Прогнозний звіт про прибутки і збитки і прогнозний баланс (табл. 11 і 12) будуються на основі сформованої структури витрат і структури балансу базового періоду (2014).
. Статті витрат збільшуються пропорційно обсягу продажів (всі витрати розглядаються як змінні відповідно до облікової політики підприємства).
. Нерозподілений прибуток відображається як приріст власного капіталу в балансі підприємства.
6. Базовим періодом для кожного наступного планованого періоду є попередній (для 2 015-го - дані 2014 р для 2016-го - дані +2015 року і т.д.).
7. Оборотні і необоротні активи збільшуються пропорційно обсягу продажів (немає «зайвих» і резервних активів).
Таблиця 11. Прогнозний звіт про прибутки та збитки ТОВ «Бородинський» в 2015-2019 рр., в тис. руб.
ПоказательБазовий періодШагі розрахункового периода201420152016201720182019Выручка507720573724648308732588827824935441Себестоимость продажів - 406380-459209-518907-586364-662592-748729Валовая прибуток (збиток) 101340114514129401146223165232186712Коммерческіе витрати - 75990-85869-97032-109646-123900-140007Управленческіе расходи000000Прібиль (збиток) від продаж253502864632369365774133346706Доходи від участі в інших організаціях000000Проценти до полученію000000Проценти до сплати - 2074-2344-2648-2993-3382-3821Прочіе доходи89701013611454129431462516527Прочіе витрати - 10410-11763-13293-15021-16973-19180Прібиль (збиток) до налогообложенія218362467527882315073560340231...
