льних цінностей, постачальників і покупців, матеріально відповідальних і підзвітних осіб.
При недостатності власних джерел у грошовій формі підприємство змушене «нецільовим» образом використовувати позикові кошти, а це, безумовно, не сприяє поліпшенню його фінансово-економічного стану. Під «нецільовим» використанням позикових коштів слід розуміти досить поширені випадки, коли кошти під цілком конкретні і обгрунтовані цілі, наприклад на оплату сировини і матеріалів, беруться не з тією «полички», з якою слід було б (причина банальна: потрібна «поличка» порожнє ), а з тією, яка заповнена, але призначена під інші цілі, скажімо, виплату заробітної плати та податків.
Тому, щоб виручені кошти за реалізовану продукцію (роботи, послуги) використовувалися за цільовим призначенням, необхідно складати планову калькуляцію витрат на весь планований портфель замовлень. У результаті у зведеній планової калькуляції кожна стаття отримує не тільки вартісну, а в окремих випадках і натурально-речову оцінку (за статтями сировини, матеріалів, палива, енергії), але і свою питому вагу по відношенню до загальної величини виручки.
Керуючись цими питомими вагами, виручка і аванси отримані розподіляються по окремих «поличках», кожна з яких має своє цільове призначення - окрему статтю зведеної калькуляції. Через це кожна стаття зведеної калькуляції отримує свій джерело фінансування. Стає зрозумілим, скільки зароблених коштів може бути направлено на оплату сировини і матеріалів, виплату заробітної плати, перерахування податків і неподаткових платежів, відсотків по кредиту і повернення самого кредиту. Прибуток, закладена в планову калькуляцію, також отримує грошову наповнення.
Розподіл грошових коштів у відповідності зі структурою планової калькуляції має поширюватися на всі вступники суми з боку, поки не буде отримана вся виручка (за методом оплати) або закрита вся дебіторська заборгованість грошовими коштами (за методом відвантаження).
Звідси випливає: для того щоб не було плутанини, що оплачувати в першу чергу - сировина і матеріали, заробітну плату або податки, - необхідно суворо дотримуватися прийнятої структури зведеної калькуляції і не допускати використання одних джерел на шкоду іншим.
Таке уявлення механізму утворення та використання спочатку позикових, а потім власних грошових коштів робить «прозорим» процес руху грошових коштів, а кожна стаття витрат отримує конкретний зміст. При цьому по кожній статті встановлюється верхня межа, вихід за який може привести до перевитрати передбаченого джерела і, отже, зменшення прибутку і власного капіталу в грошовій формі.
Для вдосконалення системи внутрішнього контролю за станом короткострокових зобов'язань необхідно посилення фінансової дисципліни. Зокрема, необхідно створення внутрішнього регламентуючого документа, оптимизирующего управління грошовими потоками. Внутрішній документ, що визначає правила функціонування платіжної системи, обов'язково має містити інформацію про порядок проходження заявок на оплату, терміни, відповідальних за узгодження, обов'язки та повноваження співробітників, послідовності дій. Щоб уникнути дефіциту грошових коштів, доцільно ранжирувати платежі за кредиторською заборгованістю за ступенем їх пріоритетності або значимості.
Таким чином, для підвищення ефективності управління оборотними активами необхідно прийняття ефективної кредитної політики підприємства, а саме: застосування політики знижок; виробляти класифікацію замовників; збільшення кола потенційних замовників; система штрафних санкцій по простроченої дебіторської заборгованості.
Для підвищення ефективності управління короткостроковими зобов'язаннями підприємства необхідно зниження частки позикових коштів за рахунок скорочення кредиторської заборгованості. Скорочення рівня кредиторської заборгованості можна досягти шляхом підвищення ефективності внутрішнього контролю кредиторської заборгованості, а також зменшення відтоку грошових коштів. Для цього доцільно розмежування виплат кредиторам за ступенем пріоритетності для зменшення відтоку грошових коштів, для чого, у свою чергу, необхідно:
розділити постачальників на категорії за ступенем їх важливості для діяльності та прибутковості організації. Черговість платежів визначається згідно з платіжним календарем і бюджету руху грошових коштів, в якому виплати прив'язані до відповідних надходженням.
інтенсифікувати контакти з критично важливими постачальниками, з тим, щоб зміцнити взаєморозуміння і прагнення до співпраці;
запропонувати різні схеми платежів: переконати кредиторів, що новий підхід був би найкращим способом для обох сторін зберегти взаємовигідні відносини, і постаратися досягти відповідної угоди про це;
