я) за процентній ставці купона починаючи з дати їх придбання.
Крім того, банк-покупець може оплачувати суму нагромадженого відсотка, який входить у вартість цінного паперу, яка придбана в період між датами оплати купонів. Ця сума дорівнює величині відсотка, який нараховується за період з дня випуску цінного паперу або останньої оплати купона до дня придбання. Сплачений накопичений відсоток обліковується за рахунком 3218 В«Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції В»(за цим рахунком також здійснюється нарахування відсотків за купонними цінними паперами).
Рекламні накопичені відсотки по купонних цінних паперів списуються на час фактичного отримання купона. Нараховані відсотки після придбання цінного паперу визначаються як дохід.
Боргові цінні папери, що обліковуються в портфелі банку на інвестиції, враховуються за вартістю придбання та переоцінюються в кінці року згідно з правилом мінімальної вартості, якщо відбулося зниження ринкової вартості цінних паперів.
Для відшкодування можливих втрат у разі зниження протягом року ринкової ціни інвестиційних цінних паперів наприкінці року створюється резерв під їх знецінення.
При цьому здійснюється бухгалтерська проводка:
Д-т 7704 «³драхування в резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення В». p> К-т 3290 В«Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на інвестиції В»
За характеристикою рахунок 7704 активно-пасивний. За дебетом рахунка відображається формування резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку на інвестиції в разі пониження ринкової вартості цінних паперів. За кредету рахунка відображається зменшення резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку на інвестиції у разі збільшення боргових цінних паперів.
За характеристикою рахунок 3290 контрактивний. За дебетом рахунка відображається зменшення резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку на інвестиції у разі зростання боргових цінних паперів. За кредету рахунка відображається формування резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку на інвестиції у разі зменшення ринкової вартості цінних паперів.
Перевищення оціночної ринкової вартості цінних паперів над їх балансовою вартістю бухгалтерськими проводками не супроводжуються.
Облік операцій з інвестиційними цінними паперами в іноземній валюті здійснюється аналогічно обліку операцій з інвестиційними цінними паперами в національній валюті з використанням рахунків у валютній позиції.
Вкладення банків у боргові цінні папери Уряду України та місцевих органів державного управління, що рефінансуються НБУ, відображаються за балансовими рахунками груп 141 і 142 у портфелі банку на продаж та на інвестиції відповідно за такими рахунками:
1410 В«Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються НБУ, у портфелі банку на продаж В»активний;
1411 В«Облігації зовнішньої державної позик...
