послуг (таблиця 3.4)
Таблиця 3.8 - Розрахунок собівартості послуг і фінансового результату
№ п / пПоказателіКатегорія АКатегорія ВВсего1Цена однієї послуги, руб.440013100-2Колічество наданих послуг, чел.1512353863Виручка від реалізації послуг, тис. руб.664307837424Полная собівартість наданих послуг, тис. руб.560309736575Фінансовий результат, тис. руб.104-1985
Отримавши такий результат керівництво буде позбавлятися від програми В, розраховуючи таким чином уникнути збитку в сумі 19,0 тис. руб. і поліпшити тим самим кінцевий фінансовий результат. Однак у цьому випадку постійні витрати (1 279,6 тис. руб. (Таблиця 3.1)) покриватимуться лише виручкою, отриманої від реалізації послуг категорії А. Фінансовий результат у підсумку стане ще гірше 979,6 тис. руб. (104 - (1279,6-196))
У зв'язку з цим, для повної оцінки вигідності освітніх послуг у рамках категорії В розглянемо це питання, з позиції системи «директ-костинг» (таблиця 3.5).
Таблиця 3.5 - Розрахунок маржинального доходу
№ п / пПоказателіВ розрахунку на: 1 услугу235 услуг1Виручка від реалізації послуг, тис. руб.13, 13078,52 Змінні витрати, тис. руб.8, 62013,43 Маржинальний дохід, тис. руб.4, 51065,1 Таким чином, освітні послуги категорії В не є збитковими. Реалізація однієї такої послуги приносить підприємству 4,5 тис. руб. маржинального доходу. У тій же мірі вносить вклад і у формуванні прибутку підприємства.
Освітня послуга вигідна підприємству до тих пір, поки вона забезпечує йому позитивний маржинальний дохід. Короткостроковий нижня межа ціни в даному випадку становить 8,6 тис. руб.; він забезпечує підприємству нульовий маржинальний дохід.
Варіант 3. Аналіз фінансового результату підприємства при впровадженні нової програми навчання по категорії С.
За попередніми оцінками, потенційна кількість осіб, які навчатимуться, становить 80 осіб. У таблиці 3.6 наведена інформація про очікувані прямих витратах підприємства, пов'язаних з виконанням програми.
Таблиця 3.10 - Очікувані витрати підприємства по категорії С
№ п / пПоказателіСумма, тис. руб.1Заработная плата викладацького состава5002Обеспеченіе методичної літературой803Обеспеченіе навчальної літературой504Прочіе расходи70Ітого: 700
З метою популяризації цієї навчальної програми підприємство хоче встановити на перший час якомога нижчу ціну.
У зв'язку з цим, в першу чергу проводиться розрахунок нижнього довгострокового межі ціни, заснований на калькулюванні повної собівартості. Крім змінних витрат, до неї включаються і постійні.
Зробимо розрахунок коефіцієнта розподілу постійних витрат. Базою розподілу при цьому будемо рахувати кількість навчаються курсантів (таблиця 3.1).
Коеф. розпод. =(196,00 +1083,60) / (151 +235)=1279,60 / 386=3,315
Отже, постійні витрати, які відносять на програму С, складуть: 80 * 3,315=265,2 тис. руб., а повна собівартість освітніх послуг у рамках цієї програми буде дорівнює 965,20 тис. руб. (700,0 + 265,2).
З урахуванням передбачуваної чисельності учнів (80 чол.) собівартість однієї послуги, а отже і планована ціна розраховується як 965,...
