майна, виявлені в результаті інвентаризації, включаються до складу позареалізаційних доходів при обчисленні податку на прибуток (п.20 ст.250 НК РФ). Відповідно до пункту 5 статті 274 НК РФ позареалізаційні доходи, отримані в натуральній формі, враховуються при визначенні податкової бази виходячи з ціни угоди з урахуванням положень статті 40 НК РФ, тобто за ринковими цінами.
Вартість матеріально-виробничих запасів, іншого майна у вигляді надлишків, виявлених в ході інвентаризації, і (або) майна, отриманого при демонтажі або розбиранні виведених з експлуатації основних засобів, а також при ремонті, модернізації, реконструкції , технічному переозброєнні, часткової ліквідації основних засобів, визначається як сума доходу, врахованого платником податків у порядку, передбаченому п.13 і 20 частини другої ст.250 НК РФ (п.2 ст.254 НК РФ).
У ході перевірки стану активів і зобов'язань в ТОВ ??laquo; Кондитерський дім Букурія було виявлено, що інвентаризація за 2011 проводилася з порушенням встановлених правил:
) було виявлено та документально підтверджено відсутність одного члена комісії під час проведення інвентаризації, так як він перебував у цей час у службовому відрядженні і, до того ж інвентаризаційний опис була складена в одному примірнику, отже, результати інвентаризації були визнані аудиторами недійсними;
) була порушена процедура інвентаризації: проводилося зіставлення даних бухгалтерського обліку з фактичною наявністю, а не навпаки, у результаті після проведення інвентаризації були виявлені порушення зважаючи спотворення фактичної наявності;
) на останній сторінці інвентаризаційного опису немає підпису матеріально-відповідальної особи про відсутність у нього претензій до членів комісії, а також про те, що він приймає зазначене в опису майно на відповідальне зберігання (для форм, в яких такі підписи передбачені), в результаті неможливо пред'явити претензії до матеріально-відповідальній особі в результаті виявлення недостачі.
Всі недоліки призвели до формального заповнення інвентаризаційних описів та актів з даними регістрів бухгалтерського обліку (без проведення натуральної (речової) перевірки). Бухгалтерська звітність організації, відповідно до законодавства, повинна обов'язково підтверджуватися незалежною аудиторською організацією. Відсутність документів про проведення інвентаризації майна і фінансових зобов'язань перед річною бухгалтерською звітністю може служити підставою для відмови у видачі позитивного аудиторського висновку про представленої до аудиторської перевірки бухгалтерської звітності, навіть при відсутності серйозних порушень законодавства, що регулює бухгалтерський облік і звітність в РФ.
Інвентаризаційна комісія не несе відповідальність за недостовірність даних, наданих іншими організаціями
і використовуваних з метою складання інвентаризаційних актів по матеріальних цінностей, за збереження яких на момент інвентаризації працівники організації не відповідають. У слідстві вище викладеного з метою регламентування проведення річної інвентаризації та уникнення спотворення даних річної звітності рекомендуємо:
розробити та затвердити положення про інвентаризацію в ТОВ ??laquo; Кондитерський дім Букурія за підписом головного бухгалтера та затверджене керівником організації;
ознайомити з цим положенням осіб, відповідальних за проведення інвентаризації відповідно до вимог законодавства та після ознайомлення відповідальні особи повинні поставити підпис, що вони ознайомлені з даним положенням.
Зразок такого положення запропонований в Додатку 8.
У ТОВ ??laquo; Кондитерський дім Букурія була проведена інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованості станом на 31 грудня 2011 року.
У результаті аналізу інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості виявлена ??дебіторська заборгованість у розмірі 11800 євро (у тому числі ПДВ - 1800 євро), яка буде оплачена в рублях. Заборгованість виникла 11 грудня 2011 року. Офіційний курс на цю дату склав 40,9394 руб./EUR. Крім того, у ТОВ ??laquo; Кондитерський дім Букурія є непогашена кредиторська заборгованість у розмірі 590 дол. (у тому числі ПДВ - 90 дол.). Вона виникла 20 листопада 2011, курс долара в той день був рівний 30,9490 руб./USD.
Переоцінка залишків заборгованості в іноземній валюті в організації не проведена, що призвело до спотворення даних бухгалтерської звітності.
Рекомендуємо регулярно проводити переоцінку валютних залишків дебіторської та кредиторської заборгованості. Це дозволить організації правильно планувати надходять грошові кошти на рахунки в банках і правильно управляти грошовими потоками.
на 31 грудня 2011 року курс євро ...
