перерахувати гроші на розрахунковий рахунок ТОВ «Натхнення». Після цього ЗАТ КБ «Уралліга» сповіщає ТОВ «Натхнення» про зарахування на його рахунок суми сплати за векселем і повертає останній у банк покупця. Банк покупця відправляє своєму клієнтові вексель з випискою про закінчення операції за векселем що оформляється бухгалтерським записом:
Дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» субрахунок 3 «Векселі видані», кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки» - сплачено за товарним векселем.
У разі прострочення ЗАТ КБ «Уралліга» пред'являє неоплачений вексель в нотаріальну контору для вчинення протесту. Потім неоплачений вексель з протестом повертається підприємству ТОВ «Натхнення» для прийняття рішення.
Основні документи, які використовуються підприємством у безготівкових розрахунках: договір (про постачання, купівлі-продажу тощо), заява на відкриття рахунку, картка із зразками підписів і відбитка печатки, платіжне доручення, вексель.
Грошові кошти ТОВ «Натхнення», що зберігаються на розрахунковому рахунку, враховують на синтетичному рахунку 51 «Розрахункові рахунки». У дебет цього рахунку записують надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок, а в кредит - зменшення грошових коштів на розрахунковому рахунку. Підставою для записів по розрахунковому рахунку служать виписки банку з доданими до них виправдувальними документами.
У строки, встановлені за угодою з ТОВ «Натхнення», ЗАТ КБ «Уралліга» видає виписки з його розрахункового рахунку з додатком виправдувальних документів. У виписці вказують початковий і кінцевий залишки на розрахунковому рахунку та суми операцій, відображених на розрахунковому рахунку. Бухгалтерія «Натхнення» перевіряє правильність сум, зазначених у виписці, і при виявленні помилки негайно сповіщає про це банк. Спірні суми можуть бути опротестовані протягом 10 днів з моменту отримання виписки.
2.2 Аналіз грошових коштів на підприємстві
Поточний аналіз руху грошових коштів організації необхідно починати з визначення динаміки залишків, надходження, витрачання грошових коштів за аналізований період (таблиця 6).
Таблиця 6. Динаміка руху грошових коштів у ТОВ «Натхнення», тис. руб.
ГодиСальдо залишків (-/+) ПоступленіеРасходованіеПріток (+), відтік (-) средствСоотношеніе надійшли і витрачених средств2010248-6134-5886-2011524-13324-5700-201227810492626142311,6720136201036411308-9440,9120143510492626742251,67
Аналізуючи дані отримані в таблиці 6, можна зробити висновок про те, що на протяг аналізованого періоду спостерігається відтік грошових коштів особливо в 2010, 2011, 2013 роки., в 2012 і 2014 рр. приплив коштів, що пов'язано зі збільшенням надходження грошових коштів. Співвідношення надійшли і витрачених коштів в 2012, 2014 рр. більше 1, що свідчить про підвищення ділової активності підприємства, зростанні виручки від продажів товарів та інших надходжень.
Частка грошових коштів у складі поточних активів підприємства за період з 2010 р по 2014 рр. відображені в таблиці 7.
Таблиця 7. Частка грошових коштів у складі поточних активів в ТОВ «Натхнення»
Показателі20102011201220132014Отклоненіе 2014 від 2 010 (+/-) Грошові кошти тис. руб.24852427862035-213Текущіе активи тис. руб.643684029528998986472211Удельний вага грошових коштів у складі поточних активів,% 3,856,242,926,20,4-3,45
Аналіз звіту про рух грошових коштів підприємства прямим способом представлений в таблиці 8.
Аналіз грошових потоків показав, що за аналізований період грошовий потік від поточної діяльності збільшився, з від'ємного потоку збільшився до позитивного від - 9635 тис. руб. до 1869 тис. руб. На це збільшення можливе вплинуло збільшення коштів отриманих від покупців і замовників, зменшилися витрати на оплату товарів, робіт і послуг, знизилися відрахування з податків і зборів, і зменшилися інші витрати в 2014 р в порівнянні з 2010 р на 2 801 тис. Руб.
Грошовий потік від інвестиційної діяльності має тенденцію зниження. За аналізований період на підприємстві закупівля основних засобів перевищувала надходження від продажу об'єктів основних засобів, виручка від продажу цінних паперів взагалі не здійснюється, а також не вироблялося ніяких надходжень від погашення позик, наданих іншим організаціям, крім 2013
Таблиця 8. Аналіз звіту про рух грошових коштів ТОВ «Натхнення» прямим способом
Показателі201020112012201320141. Поточна деятельность1.1. Приплив грошових коштів: +88791700124041246413750-кошти, отримані від покупців і заказчіков7624-103641049211148-отримані бюджетні субсідіі107...
