ign="justify"> Управління грошовими коштами має таке ж значення, як і управління запасами і дебіторською заборгованістю. Мистецтво управління поточними активами полягає в тому, щоб тримати на рахунках мінімально необхідну суму грошових коштів, які потрібні для поточної оперативної діяльності. Сума повинна бути такою, щоб її вистачило для виробництва всіх гранично необхідних платежів. Оскільки грошові кошти, перебуваючи в касі або на рахунках в банку, не приносять доходу, їх потрібно мати в наявності на рівні безпечного мінімуму. Наявність великих залишків грошей протягом тривалого часу може бути результатом неправильного використання оборотного капіталу [26].
Збільшення або зменшення залишків готівки на рахунках у банку обумовлюється рівнем незбалансованості грошових потоків, тобто припливом і відтоком грошей. Перевищення припливу над відпливом збільшує залишок вільної грошової готівки і навпаки, перевищення відтоків над притоками призводить до нестачі коштів і збільшення потреби в кредиті.
Грошові потоки плануються, для чого складається план доходів і витрат на рік з розбивкою по місяцях, а для оперативного управління - по декадах або п'ятиденку. Якщо прогнозується позитивний залишок грошових коштів протягом досить тривалого часу, то слід передбачити шляхи вигідного їх використання. В окремі періоди можуть виникнути недоліки готівки.
У процесі аналізу необхідно вивчити динаміку залишків готівки на рахунках в банку і період знаходження капіталу в даному виді активів. Період знаходження капіталу в готівці визначається наступним чином (8) [27]:
(8)
Грошові кошти повинні завжди перебувати в обороті і приносити дохід, а надлишки необхідно направляти на розширення виробництва або інші цілі. У таблиці 10 наведено аналіз періоду перебування у готівки КГКП «Інфекційна лікарня міста Шім'ї».
Таблиця 10. Аналіз періоду знаходження капіталу в готівці КГКП «Інфекційна лікарня міста Шім'ї» за 2010 - 2011 року
Показателі201020111. Середні залишки вільної грошової готівки, тенге17580353602. Сума кредитових оборотів за рахунками грошових коштів, тенге713501742653. Період знаходження капіталу в готівці, дні8,97,3
З наведених даних видно, що період перебування коштів в вільної грошової готівки в 2010 році склав 8,9 днів, у 2011 році 7,3 днів, що свідчить про більш повне використання капіталу.
Для підприємства благотворно впливає те, що грошова готівка перебувала в постійному обороті.
. 3 Удосконалення системи внутрішнього контролю за рухом грошових коштів
Внутрішній контроль в тій чи іншій формі існують на кожному підприємстві. Тим не менш, практика формування в Казахстані ефективних систем внутрішнього контролю відповідно до сучасних концепцій СВК тільки починає складатися [28].
Останнім часом підвищення інтересу до питань організації внутрішнього контролю з боку російських підприємств обумовлено декількома причинами.
В останні роки у багатьох компаній виникли проблеми, пов'язані з фінансовою звітністю, що призвело до зростання тиску акціонерів на них з метою істотного підвищення якості управління ризиками та покращення контролю за ефективністю системи управління. Відповідно до закону Sarbanes-Oxley (SOx) ці компанії повинні вжити заходів до мінімізації ризиків помилок у фінансовій звітності та побудови системи контролю за процесами її складання. Сьогодні обов'язкова вимога при проведенні таких робіт - впровадження ефективних бізнес-процесів та їх моніторинг з метою забезпечення гарантії ефективної роботи системи управління [29].
Закон Sarbanes-Oxley є одним з основних нормативних документів Комісії з цінних паперів США, що визначають спеціалізовані вимоги до всіх компаній, акції яких котируються на американських фондових біржах. З 2004 року всі компанії, зареєстровані на фондовій біржі США (US Stock Exchange), і всі їх дочірні компанії зобов'язані продемонструвати ефективність системи внутрішнього контролю при складанні фінансової звітності.
Генеральні директори та фінансові керуючі повинні нести підвищену персональну відповідальність за точність і повноту фінансової інформації. За законом Sarbanes-Oxley потрібні опис, тестування і моніторинг всієї внутрішньої системи контролю за ризиками, які впливають на якість фінансової звітності. Тому сьогодні компанії стикаються з проблемою, що стосується виконання процесно-орієнтованого аудиту своїх систем внутрішнього контролю на предмет виявлення їх недоліків і безперервного поліпшення [30].
Даний закон застосовний і до іноземних емітентів. Їм надаються лише невеликі послаблення в області побудови системи внутрішнього аудиту. Серед іноземних емітентів під дію закону ...
