унального господарства. При цьому слід звірити записи в касовій книзі, прибуткових касових ордерах з звітами, накладними та рахунками з реалізації продукції (робіт, послуг).
Всі випадки неповного набору документів по касових операціях повинні бути зафіксовані аудитором. За ним підраховують підсумок, який порівнюють з кредитовим оборотом за рахунком 1010 Грошові кошти в касі .
При проведенні перевірки правильності формування показника «Грошові кошти» в бухгалтерському балансі КГКП «Інфекційна лікарня міста Шім'ї» на 01.01.11 р було виявлено
Залишок на початок дня 30.12.10 р по звіту касира склав 2932,98 тенге. До звіту касира за день докладені такі первинні документи:
прибутковий касовий ордер № 1411 від 30.12.10 р на суму 1355,20 тенге, підстава - реалізація сировини, відображено - Дт 1010 «Грошові кошти в касі» Кт 1 210 «Короткострокова дебіторська заборгованість покупців і замовників »;
видатковий касовий ордер № 1074 від 30.12.10 р на суму 238,18 тенге, підстава - видача сум підзвіт, відображено - Дт 1 250 «Короткострокова дебіторська заборгованість працівників» Кт 1 010 «Грошові кошти в касі»;
видатковий касовий ордер № 1075 від 30.12.10 р, платіжна відомість від 30.12.10 р на суму 2050,00 тенге, видача сум підзвіт, відображено - Дт +1250 «Короткострокова дебіторська заборгованість працівників» Кт 1010 «Грошові кошти в касі».
Залишок на кінець дня склав 2000 тенге, він також знайшов відображення у звіті касира, касовій книзі і регістрі обліку - аналітичної відомості по рахунку +1010 «Грошові кошти в касі» за 30.12.10 р.
Сальдо на кінець періоду в Оборотно - сальдової відомості по рахунку 1 010 «Грошові кошти в касі» одно +2000 тенге.
Метою перевірки операцій на розрахунковому, валютному та інших рахунках у банку є формування думки про достовірність бухгалтерської звітності по розділу Грошові кошти і відповідно застосовуваної методики обліку грошових коштів на рахунках у банку чинним в Республіці Казахстан нормативним документам. Ведеться перевірка повноти та правильності синтетичного обліку операцій по розрахунковому рахунку. Така перевірка проводиться по кожному рахунку, відкритому в банку [24].
Якщо за договором банківського рахунку передбачена виплата банком відсотків за користування грошовими коштами, аудитор повинен перевірити, нараховує чи організація доходи щомісячно або відображає їх за фактом зарахування відсотків на розрахунковий рахунок.
При перевірці операцій по розрахунковому рахунку ревізор також перевіряє:
порядок ведення облікових регістрів;
чи ведуться регістри синтетичного обліку в кожному розрахунковому рахунку, відкритому в банку, складається чи зведений регістр;
своєчасність відображення в регістрах синтетичного обліку операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку; чи виробляються записи в облікові регістри по кожній виписці банку;
тотожність записів у облікових регістрах і у виписці банку.
Перевіряючи повноту зарахування грошових коштів, перерахованих покупцями і замовниками в оплату наданих послуг, необхідно звірити записи за дебетом рахунка 1030 Грошові кошти на поточних банківських рахунках з кредитовими записами облікових регістрів по рахунках 6 010 Дохід від реалізації продукції (виконаних робіт, наданих послуг) або 1 250 «Короткострокова дебіторська заборгованість працівників».
перетинати процедурою перевірки операцій по розрахунковому рахунку є перевірка списання грошових коштів з рахунку і повноти оприбуткування готівки в касу. Ревізор повинен перевірити [25]:
прикладена чи до виписки банку по операції зняття готівки квитанція до прибуткового касового ордеру;
тотожність записів у регістрах синтетичного обліку за кредитом рахунка +1030 Грошові кошти на поточних банківських рахунках і дебетом рахунка Кт 1 010 «Грошові кошти в касі». Виявлені під час перевірки операцій по розрахунковому рахунку порушення ревізор фіксує в робочій документації і відображає в довідці (звіті) за результатами даного розділу перевірки.
Ревізори представляють звіт за підсумками виконання перевірки. У звіті повинна міститися інформація про цілі завдання, обсязі перевірки, а також відповідні висновки, рекомендації та плани дій. До звіту додається акт внутрішньої перевірки з відповідними додатками.
Таким чином, контроль за грошовими коштами здійснюється відповідно до вимог законодавчих актів.
3.2 Аналіз стану грошових коштів КГКП «Інфекційна лікарня міста Шім'ї»
