і податкова вигода не розглядається в якості самостійної ділової мети. При оцінці ділової мети враховуються саме наміри платника податків отримати економічний ефект, так як бажаний результат не завжди може бути досягнутий.
У листопаді 2007 р суддя Податкового суду США Девід Ларо поділився наступною інформацією. Агент федеральної податкової служби США обманним шляхом заволодів записником, в якій була інформація про клієнтів офшорних банків. У суді виникло питання: наскільки допустимо таке доказ? У цьому конкретному справі доказ було визнано допустимим, оскільки раніше були створені навмисні перешкоди для отримання даної інформації (вмісту записної книжки) raquo ;. Не варто сподіватися на якісь формальні правові норми, які захищають інформацію. Так, суддя може не долучити ті чи інші докази до справи. Але він не зможе вирізати їх зі своєї пам'яті. Ці докази все одно будуть впливати на професійну думку судді і мати значення для результату конкретного судового розгляду.
Наскільки доступна такого роду інформація для російських податкових органів та інших сторін. Наведемо як приклад ситуацію, коли за державним конкурсом виграла канадська компанія. Для укладення контракту необхідна була довідка з податкових органів. На відповідний запит російського відомства через два тижні прийшла досить інформативна довідка. У ній містилися відомості про дату реєстрації компанії, що діють проектах, в яких вона бере участь, про обіг і т.д. Складність отримання інформації буде залежати від обсягу запитуваних відомостей. Справа в тому, що є інформація, яка зберігається в реєстраційних органах, інформація, яка зберігається в банківських установах. Нарешті, є інформація, що зберігається у сервіс-провайдерів. Статус кожної інформації різний, і різними заходами забезпечується її конфіденційність. Не весь обсяг бажаних відомостей можна отримати в рамках міжнародного правового співробітництва. Однак у російських податкових органів підписано близько 70 протоколів про двостороннє прямому співробітництві з податковими органами відповідних держав. Це працює швидко і ефективно, але знову-таки лише щодо обмеженого обсягу інформації. Адже є певні відомості, що становлять податкову таємницю і розголошуються відповідно до визначеної процедури. У деяких країнах це судова процедура, в деяких - ні.
Все залежить від конкретної юрисдикції. Є країни з відкритим корпоративним реєстром і закритим, а є країни взагалі без офіційного державного реєстру компаній. Як приклад експерт навів держреєстр на Кіпрі. Будь-яка людина може, заплативши 2 євро, отримати пакет документів, який включає в себе офіційні свідоцтва: про реєстрацію компанії, призначенні директорів, про імена акціонерів, про реєстраційний адресі. Далі - фінансову звітність, аудиторський висновок, податкову декларацію та ін. Приміром, Швейцарія, Голландія, Люксембург, Бельгія - це країни з відкритим реєстром. Більш того, до ряду реєстрів абсолютно безкоштовно можна отримати доступ через Інтернет. Що стосується захисту інформації про акціонерів, то, як правило, сервіс-провайдер пропонує з метою захисту інформації про реальних бенефициарах компаній реєструвати компанії на так званих номінальних акціонерів. Однак інформація про бенефіціарів все одно повинна бути повідомлена банку.
Дивує той факт, що багато хто сумнівається в загальнодоступності інформації про офшорні компанії. Дійсно, інформація відкрита, грамотні консультанти про це знають. Дійсно, є досить активно налагоджений обмін цією інформацією між податковими органами країн. Найголовніше, що повинна бути закрита інформація про бенефіциарних власників - без цього офшорна схема не має сенсу. Дві історії, які були наведені як приклад на початку дискусії, красномовно говорять про те, що людський фактор і помилки мають місце скрізь.
Глава 3. Формування фінансового механізму протидії незаконному вивезенню капіталу
. 1 Розробка механізму протидії несанкціонованому вивозу капіталу з Росії
В даний час безліч міжнародних офшорних компаній здійснюють свою діяльність на території Російської Федерації. Стосовно до умов Росії багатьма з них розроблена і активно застосовується методика податкового планування, яка заснована на комбінуванні трьох чинників:
- відмінності податкових систем різних держав;
- відмінності організаційно-правових форм ведення бізнесу;
відмінності форм витягу доходу від своєї діяльності.
При цьому на першому етапі шляхом комбінації перерахованих вище факторів вирішується завдання зниження ПДВ та інших податків з обороту. З цією метою, зокрема, контракти компаній переводяться в розряд зовнішньоторговельних, в яких як одержувачів товару виступають офшорні фірми, що не мають постійного пред...
