су є ув'язка обсягів витрат і джерел розширення ресурсів.
В установі необхідно, щоб даний документ укладається не поквартально, а помісячно із зазначенням планових і фактичних показників. Це дозволить більш оперативно реагувати на будь-які зміни.
Крім того, необхідно аналізувати даний документ не тільки за абсолютними, але і за відносними показниками, складати відповідні ряди динаміки. Також наочним було б складання кошторису із зазначенням питомих ваг кожної статті витрат в їх загальному обсязі, а також зазначенням питомих ваг витрат кожної сфери спортивної школи в їх загальному обсязі. Все це дозволить створити деякі центри фінансового обліку в спортивній школі зразок аналогічних центрів в комерційних підприємствах.
Щомісячне планування кошторису дає більш точні показники розмірів і структури витрат, ніж діюча система бухгалтерського обліку таблиця 10.
Таблиця 10 - Показники планованих бюджетних коштів на 2011р. (тис.руб.)
Статті расходовI кварталII кварталIIIкварталIV кварталІтого январьфевральмартапрельмайиюньиюльавгустсентябрьоктябрьноябрьдекабрь221 послуги связі999998,68,68,69,2999107222 тран-ні услугі44444222244440223 кому-ні послуги (вода, опалення, ел/енергія) 665,9665,9665,9665,9416,1166,5166,5166,5416,1665,9665,9665 , 95993225 вивіз ТБО142,5142,5142,5142,5142,5142,5142,5142,5142,5142,5142,5142,51710226 інші услугі166,4166,4166,4166,4166,4166,4166,4166,4166,4166,4166 , 4166,71997,1Ітого 9847,10
Необхідно проводити відповідний аналіз виконання кошторису доходів і витрат за кілька періодів (місяців, кварталів, років) з виявленням відповідної динаміки і встановлення об'єктивних причин зміни витрат. Для цього всі статті доходів і витрат необхідно порівнювати з урахуванням змінюється рівня інфляції таблиця 11.
Таблиця 11 - Показники фактичних бюджетних коштів за 2011р. (тис.руб.)
Статті расходовI кварталII кварталIIIкварталIV кварталІтого январьфевральмартапрельмайиюньиюльавгустсентябрьоктябрьноябрьдекабрь221 послуги связі777775,65,65,67,277780222 тран-ні услугі0,90,90,90,90,90,70,60,60,90,90,90,910223 кому-ні послуги (вода, опалення, ел/енергія ) 936,8936,8936,8936,8452,3226,2226,2226,2452,3936,8936,8936,88140,8225 вивіз ТБО97,897,897,897,897,897,897,897,897,897,897,898,21174226 інші услугі99,399,399,399,399,399,399,399,399,399,399,399,81192,1Ітого 10596,90
Порівнюючи фактичні показники бюджетних коштів за 2011 рік із запланованими, основну увагу потрібно приділити показникам, які відхиляються від планованих і проаналізувати причини цих відхилень таблиця 12.
Таблиця 12 - Динаміка планових і фактичних показників (місяць), (тис.руб.)
Статті расходовСреднемесячний показник планований Середньомісячний показник фактіческійАбсолютное відхилення (+ .-) Відносне відхилення (%) 221 послуги связі8,96,62,334,8222 тран-ні услугі3,30,82,5312,5223 кому-ні послуги (вода, опалення, ел/енергія) 499,4678,4-179-26,4225 вивіз ТБО142,597,844,745,7226 інші услугі166,499,36767,5
Проаналізувавши, динаміку показників ми спостерігаємо значне зменшення ст.222 (транспортні послуги) - за рахунок скасування перевезення співробітників вахтовим методом (на 2,5 тис.руб.); зниження показників ст.221 (послуги зв'язку) - у зв'язку зі скороченням міжміських дзвінків (на 2,3 тис.руб.); підвищенням показника ст.223 (комунальні послуги) - унаслідок підвищення тарифів (на 179 тис.руб.); зниження показника ст.226 (інші послуги) - унаслідок скорочення проведення змагань на базі ДС «Югра» (на 67тис.руб.).
. 2 Модернізація бюджету руху грошових коштів
Як вже було зазначено вище, в даній організації бюджет руху грошових коштів складається не в повному обсязі. Необхідність його складання обумовлена ??недостатністю інформації про поточний рух грошових коштів, найближчих платежах та витрати, достатності чи недостатності вільних коштів для здійснення безперервної діяльності. Він міститиме в собі інформацію про майбутні готівки надходженнях і виплатах установи.
Головне завдання при складанні бюджету грошових коштів - перевірити синхронність надходження і витрачання грошових коштів, а значить, і майбутню ліквідність організації при реалізації даного проекту. Баланс руху грошових витрат і надходжень вимагає ретельного опрацювання його при складанні, тим більше на підприємствах бюджетної сфери, де підприємства можуть використовувати як свої власні кошти, так і бюджетні. Всі доходи і витрати повинні бути ув'язані в часі, а також за умовами надходження і використання.
У бюджетних організаціях рекомендується використовувати прямий метод, який грунтується на обчисленні припливу і відтоку грошових кошт...
