процедур, що регламентують всі питання взаємовідносин окремих структурних підрозділів, ЦФО, МВЗ або ЦФО з керівництвом підприємства або фірми. Дуже часто можливість прийняття потрібного керівнику структурного підрозділу бюджету або його коригування в належну сторону забезпечується його доступністю до "тіла" генерального директора. Щоб зменшити суб'єктивізм у управлінні фінансами підприємства, потрібен власне чіткий порядок, бюджетний регламент. Саме графіки і процедури складання, узгодження, консолідації та затвердження бюджетів в компанії, графіки і процедури складання звітів про виконанні бюджетів, їх аналізу і коригувань, а також відповідні їм графіки документообігу перетворюють бюджетування та фінансове планування з гри в "цифр" в управлінську технологію, в інструмент фінансового контролю. [25, с. 45]
Бюджетний регламент - це встановлений в організації порядок складання (розробки), уявлення (передачі), узгодження (візування), консолідації (обробки й аналізу), проведення план-факт аналізу та оцінки виконання бюджетів різного виду і рівнів.
В
Його складовими елементами є:
• прийняті в організації бюджетний період (строк, на який складається бюджет) і мінімальний бюджетний період (тобто розбивка окремих бюджетів на підперіоди всередині бюджетного періоду);
• терміни (графік) і порядок розроблення, погодження, подання, консолідації і затвердження, бюджетів різних рівнів;
• бюджетний цикл чи крок фінансового планування. Це період, за закінчення якого (а це може бути один або кілька мінімальних бюджетних періодів) складаються звіти про виконання раніше розроблених та затверджених бюджетів, проводиться план-факт аналіз і здійснюється перегляд (Коригування) бюджетів на частину бюджетного періоду;
• періодизація бюджетного контролінгу (визначення регламенту план-факт аналізу), тобто системи внутрішнього контролю та оцінки виконання бюджету, що включає всю структуру формальних і (або) неформальних процедур, призначених для аналізу та оцінки ефективності управління ресурсами, витратами, зобов'язаннями структурних підрозділів і компанії в цілому в протягом бюджетного періоду. Така система включає періодичний моніторинг поточної діяльності, порівняння обсягів виробництва та реалізації, структури та обсягів витрат з бюджетними позначками, терміни (графік) і порядок складання звітів про виконання бюджетів структурними підрозділами, ЦФО, ЦФО або МВЗ, проведення план-факт аналізу, складання скоригованих бюджетів, їх наступного узгодження, подання, консолідації та затвердження.
Головне завдання бюджетного регламенту - забезпечення можливості контролювати хід виконання бюджетів різних видів і рівнів управління. При цьому часто доводиться долати приховане або явне протидія (або прямий саботаж) керівників середньої та нижчої рівнів. До тих пір поки бюджетування не вийшло з стадії гри в "цифр", т. е. затверджених фінансових планів, реальне виконання яких ніхто особливо не відслідковує, опір це мало відчутно. Але варто тільки встановити конкретні терміни, персональну відповідальність і однаковий порядок як відразу починає проявлятися головне - хто, де, як, у кого і скільки запозичує ті чи інші ресурси, тимчасово вільні грошові кошти. Бюджетний регламент - це спосіб встановлення фінансової дисципліни та один із засобів боротьби з віковою російської тягою до загальної "растащіловке" (хоча б і на рівні окремо взятого робочого місця) [14, с.50].
Спочатку складаються бюджети окремих структурних підрозділів (для ЦФО - основні, для ЦФО і структурних підрозділів - операційні) компанії. Після представлення всіма бізнес-одиницями і структурними підрозділами своїх бюджетів (прогнозних і звітних) складаються зведені бюджети підприємства або компанії в цілому відповідно до встановленого бюджетним регламентом. На шляху просування бюджету від складання до затвердження йому необхідно пройти різні етапи обробки, аналізу, узгодження, внесення змін і т. п.
Бюджетний регламент визначається на період складання надійного (треба розуміти, і як досить напруженого) прогнозу збуту і бюджету продажів. Прогноз продажів звичайно складається в декількох варіантах, щоб визначити межі (від і до) основних щілинних показників для бізнес-одиниць і компанії в цілому.
Основний принцип бюджетного регламенту - змінний графік розробки, що передбачає постійну коригування (у раніше встановлених кордонах) бюджетних наміток у міру закінчення кожного місяця або кварталу бюджетного періоду.
Бюджетний період і мінімальний бюджетний період.
При розробці та впровадженні бюджетного регламенту, насамперед належить визначити бюджетний період, або, як його ще називають горизонт фінансового планування для підприємства або фірми.
Бюджетний період - це період, на який складаються і в протягом якого коригуються бюджети, здійснюється контроль за їх виконанням. При цьому потрібно пам'ятати, що різні бюджети повинні мати уніфікований б...
