ify"> ДатаСумма по виписці з розрахункового счетаРасходний касовий ордерОтклоненія№ Сумма02.121600081616000-03.121000081810000 - .. ............ ..25.121820083818200 -
В окремих випадках особи - працівники підприємства отримували кошти з каси на покриття господарських потреб. Для перевірки законності виділення їм готівки здійснюється складання списку прізвищ усіх цих осіб. Це список порівнюється аудитором з тим переліком осіб, яким керівництво підприємство довіряє вчинення цих дій.
У ВАТ «СГ-трейдинг» аудитор ні виявив затвердженого списку осіб, які мають право на отримання готівки за господарських потребах.
Виходячи з цього, перевіряючий запросив перелік всіх співробітників організації і порівняв зі списком усіх тих осіб, яким виділялися кошти для забезпечення господарських потреб. Визначалася правомочність користування засобами за листопад 2013
У ході цієї частини аудиту з'ясувалося, що кошти з каси отримували тільки офіційні співробітники підприємства.
Наступним етапом перевірки стало виявлення можливих випадків отримання грошових коштів без авансового платежу протягом терміну, що перевищує три дні.
З журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів перевіряючий вибрав прізвища тих працівників, що в листопаді-грудні 2013 отримали авансовий платіж. Аудитор визначив дату видачі та номер видаткових ордерів, згідно з якими співробітники отримали авансові кошти та суми на господарські потреби.
Аудитор зафіксував, що 11 грудня 2013 автослюсар Третьяков А.В. як покриття витрат на відрядження отримав під звіт суму в 8200 руб.
Але звіт Третьяков А.В. подав лише 25 грудня 2013. р Щоб зрозуміти причину цієї затримки перевіряючий розглянув накази про відрядження співробітників на даний період у ВАТ «СГ-трейдинг». З'ясувалося, що з 12 по 24 грудня 2013 вказаний працівник дійсно їздив у напрямку керівництва компанії у відрядження до м Іваново.
Авансовий звіт Третьяков А.В. також був підтверджений оформленим за стандартами посвідченням про відрядження.
Тому можна прийти до висновку, що затримка звіту про використання готівки більш, ніж на три дні, не є в цьому випадку порушенням.
Не менш пильно слід аналізувати списання касових коштів при видачі зарплати персоналу. У ВАТ «СГ-трейдинг» закріпилася практика видачі аванс в першій половині місяця на підставі платіжних відомостей, а зарплати в другій половині н підставі розрахунково-платіжними відомостей. Перевірялися обидва типи відомостей за листопад 2013 В результаті аудитор зміг переконатися, що всі вони підписані в належному порядку керівником підприємства, головних бухгалтером і бухгалтером. Кожна відомість також містить таку інформацію як сума зарплати і авансу, дата і номер відповідних видаткових ордерів. Крім цього вони забезпечені підписами працівників, що отримали грошові суми. Записи про депонування не видають зарплат не були знайдені в цих відомостях.
Аудитор зміг переконатися в правильності заповнення всіх відомостей, після того як сам перерахував усі суми зазначені у відомостях по зарплатах і авансовими платежами шляхом простого арифметичного розрахунку. Видаткові ордери (з їх номерами і датами) цілком збігалися з розміром виплат, зазначених у розрахунково-платіжних і платіжних зведеннях.
Таблиця 18 - Перевірка термінів звітів за отриманими авансами працівниками ВАТ «СГ-трейдинг» за листопад 2013 руб.
Ф.І.О.№ і дата видаткового КОСумма за видатковим КОДАТА авансового отчетаСумма за авансовим отчетуПрімечаніеЛітвіненкоА.А02.12 № 817589503.12.5895-Третьяков А.В.05.12. № 821530005.12.5300-шпалерників Г.І.09.12. № 824670009.12.6700-Третьяков А.В.11.12. № 827820025.12.8200КомандіровкаЛебедев А.Н.16.12. № 829530017.125300-Васильєв В.А.18.12.№ 830620019.12.6200-шпалерників Г.І22.12. № 34470022.12.4700Лебедев А.Н.24.12. № 837260024.12.2600ЛітвіненкоА.А26.12 № 839590027.12.5900Обойщіков Г.І30.12. № 840610030.12.6100
Але на цьому перевірка не закінчилася, перевіряючий також переглянув всі особові рахунки і список всього персоналу ВАТ «СГ-трейдинг», зіставивши їх зі списком працівників у платіжних відомостях. Так він переконався, що вони не відрізняються і платежі отримали саме працівники підприємства.
За січень і травень 2013 у вибірковому порядку звірялися підписи співробітників на розрахунково-платіжних відомостях, в результаті чого підтвердилася їх справжність та ідентичність.
Також вибірково аудитор запросив двох працівників ВАТ «СГ-трейдинг», щоб у ході бесіди з'ясувати, які суми платежів були ними отримані. Названі співробітниками суми збіглися з даними відомостей.
За ве...
