сь звітний період в касі ВАТ «СГ-трейдинг» досліджувався збіг залишку денного приходу з кінцевим залишком грошових коштів за попередній день. Подібна перевірка ставила метою виявлення можливих випадків надмірного списання коштів. Було виявлено, що залишки на кінець одного дня і початок іншого ніде не відрізняються. Арифметичний перерахунок також не виявив помилок.
Видаткові касові ордери перевіряються аудитором і на відповідність даних, що містяться в них, з інформацією в касовій книзі та журналі реєстрації видаткових касових ордерів. У ВАТ «СГ-трейдинг» зіставлення цих відомостей здійснювалося за листопад 2013 за допомогою вивчення порядкової нумерації видаткових ордерів, як вираження повноти обліку витрат. Всі дані збіглися.
Після аудиту списання грошових коштів у касі ВАТ «СГ-трейдинг» можна впевнено зробити висновок, що видаткові касові ордери присутні, так само як і первинна документація з видачі грошей, тільки працівники підприємства отримували кошти під звіт, а заробітна плата виплачувалася у затвердженому порядку згідно коректно оформленим відомостями.
Значить, списання касових коштів відбувалося за правилами.
На останньому етапі аудиту використання готівкових грошових коштів в касі ВАТ «СГ-трейдинг» необхідно, щоб було перевірено відповідність регістрів бухгалтерського обліку первинної звітності (таблиця 19).
Таблиця 19 - Перевірка відповідності синтетичного та аналітичного обліку готівкових грошових коштів ВАТ «СГ-трейдинг» за листопад 2013 руб.
Надійшло коштів в касу (дебет 50 «Каса»), руб.Вибило грошових коштів з каси (кредит 50 «Каса»), руб.Кассовая кнігаВедомостьЖо. № 1ОтклоненіяКассовая кнігаВедомостьЖо. № 1Откл оненія402693402693402063-402613402613402613 -
Далі по ходу аудиту перевіряються відомості головної бухгалтерської книги і відомості №1, а також журналу-ордера № 1. У грудні в бухгалтерській книзі рух за дебетом рахунка 50 «Каса» дорівнювало 402693 руб., а по кредитом - 402613 руб. Така ж сума була прописана в журналі-ордері № 1.
Синтетичний облік готівки в ВАТ «СГ-трейдинг», як було з'ясовано за результатами перевірки, повною мірою відповідає аналітичному обліку, що говорить про дотримання компанією пункту 4 статті 8 Федерального закону від 21.11.96 р N 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік».
Також аудитор порівняв сальдо по рахунку 50 «Каса» за кінцевий відрізок періоду, що підлягав перевірці, з відомостями бухгалтерського балансу. Він з'ясував, що на 30 листопада 2013 по дебету залишок досяг 1 315 руб. Аналогічна сума зустрілася йому в графі 260 активу балансу на ту ж дату. Отже, він зміг прийти до висновку, що готівка адекватно відображена в бухгалтерській звітності цього підприємства, а значить, воно дотримується вимог пункту 32 Положення по веденню бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ.
Перед початком проведення безпосередньо аудиту коштів на розрахунковому рахунку було встановлено, що для ВАТ «СГ-трейдинг» відкрито розрахунковий (поточний) рахунок в АК СБ РФ № 4 393 і розрахунковий рахунок в СБ РФ № 1461. У Відповідно до Положення про безготівкові розрахунки в РФ (затвердженого ЦБ РФ від 12 квітня 2001 № 2-П) відкриття даних рахунків на підприємстві є законним і доцільним.
У ході подальшої перевірки операцій по розрахунковому рахунку було встановлено що:
- всі банківські виписки з підколоти виправдувальними документами маються на підприємстві в наявності. Аналіз перенесення залишку коштів і посторінкова нумерація документів дозволили зробити висновок про повноту виписок банку. Залишок коштів попередніх виписок збігався із залишком виписок наступного періоду;
- у первинних документах, що доповнюють банківські виписки, зазначені ті ж самі суми коштів, що і в самих виписках;
штамп банку стоїть не тільки на виписках, але й на супроводжуючих їх первинних документах;
всі грошові кошти, здані в банк готівкою, правильно і повністю були зараховані на розрахунковий рахунок;
перерахування грошей шляхом відправки акцептованих платіжних доручень через відділення пошти було обгрунтовано (аліменти, депонована зарплата ін. випадки);
всі бухгалтерські проводки за операціями у банку правильно складені і відображені в бухгалтерському обліку на відповідних рахунках;
записи, зазначені у виписках банку відповідають записам у журналі-ордері № 2, відомості № 2 на рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» і в головній книзі.
У ході проведеного аналізу було виявлено, що у ВАТ «СГ-трейдинг» виручка від продажів протягом досліджуваних років збільшується. Поряд з цим зростає і собівартість...
