іку ВАТ «СГ-трейдинг». Цей вид перевірки також припускав застосування суцільного методу. У ході вивчення документації аудитор зауважив, що в прибутковій звітності не було виправлень і правок, але в окремих документах не було підпису касира, як обов'язкового реквізиту. Подібний факт відноситься до порушення пункту 12 Порядку ведення касових операцій. Тому було проведено порівнянь підписів головного бухгалтера і керівника підприємства та визначення їх автентичності. Результат виявився позитивним. На всіх прибуткових ордерах стояв обов'язковий штамп «отримано».
Багато уваги має бути приділено аналізу банківських чеків за фактом оприбуткування грошей на своєчасність і повноту отримання коштів (таблиця 15).
Таблиця 15 - Перевірка повноти та своєчасності оприбуткування грошей, отриманих ВАТ «СГ-трейдинг» за чеками з банку за10-20 листопада 2013 руб.
ДатаДанние чекаСумма по виписці банкаДанние прибуткового КООтклоненія№Сумма№Сумма01.11АС 2532055670006700067067000-16.11АС +2532055351003510068135100-Разом * 8800088000 * 88000 -
При вивченні чекової книжки ВАТ «СГ-трейдинг» виявилося, що всі корінці чеків пронумеровано правильно, по порядку, в т.ч. непридатні чеки. Також при розгляді прибуткових ордерів і банківських виписок не були знайдені розбіжності із записами в чекової книзі.
Після цього повинна здійснюватись перевірка оприбуткування грошей, що були здані касиром - операціоністом (таблиця 16).
Таблиця 16 - Перевірка повноти оприбуткування коштів у касу ВАТ «СГ-трейдинг» від касира - операціоніста за 10-14 листопада 2013
ДатаОтчета касира -операціоністаКассовая кнігаКонтрольная лентаПріходние касові ордери № суммаОтклонения10.1115320153201532067115320-11.1114850148501485067214850-12.1114200142001420068914200-13.1113580135801358069013580-14.1145260452604526069245260-Итого306367306367306367*306367-
Відомості з цієї таблиці доводять, що касир-операціоніст передавав всю виручку в касу ВАТ «СГ-трейдинг». Тобто був дотриманий принцип повноти.
Крім цього аудитор перевіряє наявність касових чеків, що видаються покупцям, розплатитися за товари або послуги готівкою. Наприклад, у 4 липня 2013 у ВАТ «СГ-трейдинг» за послуги були отримані готівкові кошти в розмірі 500 рублів за прибутковим касовим ордером № 233 від іншої юридичної особи - кампанії ВАТ «Техноком». При перевірці контрольної стрічки контрольно-касового апарата з'ясувалося, що касовий чек на дану суму не пробивався, а значить, він не був виданий покупцю послуг. Подібне явище розглядається як порушення норм федерального законодавства.
Після цього аудитор зобов'язаний перевірити касову книгу і журнал реєстрації ордерів на предмет обліку прибуткових операцій. Записи в касовій книзі повинні збігатися із записами прибуткових оборотів по рахунку 50 «Каса», що запозичені їм з документа обліку грошових коштів підприємства, зокрема урахування його готівки.
Аудитором провів вибіркову перевірку обліку прибуткових касових ордерів за листопад 2013 У результаті він зміг визначити, що у ВАТ «СГ-трейдинг» фіксація надходження грошових коштів у касовій книзі та журналі реєстрації ідентичні.
Всі ці факти дозволяють прийти до висновку про те, що гроші поступаю в касу ВАТ «СГ-трейдинг» не тільки в повному обсязі, але і своєчасно.
Потім слід такий етап аудиту, як перевірка правильності касового списання грошових коштів. За січень-грудень 2013 суцільним методом перевірялося коректність списання коштів у ВАТ «СГ-трейдинг». У ході перевірки аудитор зміг переконатися в тому, що видаткові ордери в касі оформлені згідно з вимогами, тобто містять підписи осіб, які отримали гроші, а також касира, головного бухгалтера і керівника. Крім цього на них не виявлені сліди виправлень або фальсифікацій і всі вони погашені шляхом нанесення штампу «оплачено». Однак, на деяких з них, наприклад, на видатковому касовому ордері № 102 від 16 лютого 2013 року не було посилань на документи, що підтверджують особу одержувача коштів. Це підпадає під розряд порушень пункту 12 Порядку ведення касових операцій.
Звірка видаткових ордерів ВАТ «СГ-трейдинг» і виписок з банків проводилася з метою аудиту повноти зарахування коштів з каси підприємства. У ході звірки зіставлялися дати і суми перерахувань (таблиця 17).
Як можна побачити з таблиці 17, у ВАТ «СГ-трейдинг» не було розбіжностей в даних видаткових ордерів і банківських виписок із зарахування коштів з каси на рахунок банку. У банківських документах також не виявилися сліди виправлень.
Таблиця 17 - Перевірка повноти зарахування грошових коштів з каси на розрахунковий рахунок за листопад 2013 руб.
