включити у позареалізаційні витрати на останнє число звітного (податкового) періоду. Сума відрахувань у резерв у декларації з податку на прибуток відображається в загальній сумі позареалізаційних витрат по рядку 200.
. При визнанні будь-якого боргу безнадійним він зменшується на суму резерву. Це відноситься і до безнадійних боргах, які спочатку не брали участь у розрахунку резерву. У позареалізаційні витрати включається тільки перевищує резерв частина безнадійного боргу.
. Залишок резерву, який не був використаний для покриття збитків від безнадійних боргів, на 31 грудня:
якщо організація прийняла рішення не формувати резерв по сумнівних боргах в наступному році, - включається у позареалізаційні доходи;
якщо організація прийняла рішення формувати резерв по сумнівних боргах в наступному році, - переноситися на наступний рік. Якщо залишок резерву на 31 грудня минулого року за вирахуванням безнадійних боргів, які були списані в I кварталі поточного року, виявиться більше суми створеного резерву на 31 березня поточного року, різницю необхідно віднести до позареалізаційних доходів.
За результатами аналізу складу, структури і динаміки дебіторської та кредиторської заборгованості ТОВ «ТК Автомобіль» можна зробити висновок, що в цілому ситуація в сфері здійснення платіжно-розрахункових відносин організації з його дебіторами і кредиторами не представляє істотної загрози стабільності фінансового стану.
Проте, динаміка зростання та дебіторської, і кредиторської заборгованості ТОВ «ТК Автомобіль» свідчить про необхідність пильної уваги керівництва до організації платіжно-розрахункових відносин.
Аналіз стану дебіторської та кредиторської заборгованості, дозволяє розробити конкретні заходи для поліпшення дебіторської та кредиторської заборгованості:
постійно стежити за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості, так як значне переважання дебіторської заборгованості створює загрозу фінансовій стійкості організації і робить необхідним залучення додаткових джерел фінансування, а перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською може призвести до неплатоспроможності ТОВ «ТК Автомобіль »;
контролювати оборотність дебіторської та кредиторської заборгованості, а також стан розрахунків по простроченій заборгованості. В умовах інфляції всяка відстрочка платежу призводить до того, що організація реально отримує лише частину вартості виконаних робіт. Керівництво ТОВ «ТК Автомобіль» повинне строго контролювати структуру і терміни погашення дебіторської заборгованості, вести роботу щодо її стягнення;
розробка заходів впливу на недобросовісних контрагентів (звернення до суду);
своєчасно виявляти недопустимі види дебіторської та кредиторської заборгованості, до яких в першу чергу відносяться: прострочена заборгованість постачальникам, прострочена заборгованість покупцям, прострочена заборгованість з оплати праці, прострочена заборгованість по платежах до бюджету, у позабюджетні фонди.
Однією з основних проблем в ТОВ «ТК Автомобіль» є перевищення періоду обороту дебіторської над періодом обороту кредиторської заборгованості в 2 рази, тому необхідно вживати заходів щодо прискорення оборотності дебіторської заборгованості. Скорочення дебіторської заборгованості та прискоренню її обороту може сприяти продаж частини дебіторської заборгованості.
З точки зору чинного законодавства продаж дебіторської заборгованості являє собою поступку права вимоги або цессию. Договір цесії передбачає заміну колишнього кредитора на іншу особу, до якого переходять усі права та обов'язки колишнього кредитора. При цьому кредитора, який поступився свою вимогу до боржника, називають цедентом, а особа, яка отримала право вимоги, називають Цесіонарій. Згода боржника не потрібно для переходу до іншої особи прав кредитора, якщо інше не передбачено законом або договором.
Реалізація дебіторської заборгованості в більшості випадків відбувається за ціною, нижчою від номінальної. Внаслідок чого виникає збиток. При цьому збиток приймається з метою оподаткування в наступному порядку:
відсотків від суми збитку підлягають включенню до складу позареалізаційних витрат на дату поступки права вимоги;
відсотків від суми збитку підлягають включенню до складу позареалізаційних витрат після закінчення 45 календарних днів з дати поступки права вимоги [2].
Якщо ТОВ «ТК Автомобіль» продасть частину дебіторської заборгованості за договором цесії, то оборотність дебіторської заборгованості збільшитися.
Розрахунок планової оборотності дебіторської заборгованості ТОВ «ТК Автомобіль» представ...
