до конкретним групам в певному порядку [40]. Наприклад, якщо один і той же об'єкт основних засобів використовується одночасно і при виробництві продукції, і при здійсненні торгових операцій, то сума амортизації об'єкта з рівними підставами може бути віднесена як до прямих, так і до непрямих витрат. У цьому випадку можливий вибір відповідної групи. p> 2.7. Оцінку незавершеного виробництва (НЗВ), залишків готової продукції виробляти за вартістю прямих витрат у наступному порядку:
2.7.1. Величина прямих витрат у НЗВ визначається виходячи з розрахунку за методом планової/нормативної собівартості пропорційно частці вихідної сировини в НЗВ в натуральних вимірниках за мінусом технологічних втрат. p> 2.7.2. Величина прямих витрат у залишках готової продукції на складі визначається виходячи з розрахунку за методом нормативної/Планової собівартості [пропорційно частці прямих витрат у готовій продукції в натуральному вимірі. При виробництві ... для цілей розрахунку застосовувати вигляд прямих витрат - ...] (право вибору мають організації, предметом діяльності яких є виробництво продукції (робіт, послуг) [41].
2.8. При списанні сировини і матеріалів, використовуваних при виробництві (виготовленні) товарів (виконанні робіт, наданні послуг), застосовувати метод оцінки за собівартістю одиниці запасів (метод оцінки за середньої собівартості часом придбань) [42].
2.9. При списанні покупних товарів застосовувати собівартості по середній собівартості [43].
2.10. Обчислювати податок за підсумками кожного звітного (податкового) періоду [Щомісячні про виходячи з фактично отриманої прибутку] (права вибору не мають організації, сума виручки від реалізації товарів, робіт, послуг яких перевищувала в середньому 3 млн. руб. за кожний квартал, бюджетні установи та ін) [44].
2.11. Амортизацію основних засобів, входять у першу - сьому амортизаційні групи, нараховувати в наступним порядку: застосовувати лінійний [45].
2.12. При придбанні об'єктів основних засобів, що були у вжитку (в тому випадку, якщо по такому майну прийнято рішення про застосування лінійного методу нарахування амортизації), визначати норму амортизації за цим майну з урахуванням строку корисного використання, зменшеного на кількість років (місяців) експлуатації даного майна попередніми власниками [46].
2.13. Для покриття збитків від безнадійних боргів створювати резерви по сумнівних боргах [47].
2.14. Визначити сукупну суму стерпного збитку, понесеного у попередньому податковому періоді, в розмірі 30% податкової бази (особливості зменшення податкової бази) [48].
2.15. Для цілей визначення дати визнання витрат у частині разових і/або несуттєвих за величиною витрат послуг (Робіт) виробничого характеру при відсутності актів приймання - передачі застосовувати інші документи, що підтверджують факт і дату надання послуги, виконання робіт [49].
2.16. Встановити порядок ведення податкового обліку. Форми регістрів і порядок їх заповнення дано у додатках - ст.ст.313 - 314 НК РФ. Найбільш поширені варіанти: регістрів - програмна настройка до продуктів фірми В«1СВ».
3.2. Система податків і зборів ТОВ В«НВФВ« Техснаб В»і методика їх розрахунків (на прикладі податку на прибуток організацій)
ТОВ В«НВФ В«ТехснабВ» є науково-виробничою фірмою, основним видом діяльності якої є оптова торгівля. Відповідно до Статутними документами (Додаток 4) підприємство займається оптовою торгівлею-реалізацією будівельних матеріалів на внутрішній ринок країни. На підприємстві застосовується загальноприйнята система оподаткування. Таким чином, ТОВ В«НВФВ« Техснаб В»сплачує такі види податків і зборів (Додаток 5):
В· Податок на додану вартість
В· Єдиний соціальний податок
В· Податок на прибуток організацій
В· Податок на майно організацій
У 2004 році підприємство сплачувало податок на рекламу, який з 1 січня 2005 року було скасований.
Система податків і зборів розглядалася мною з прикладу податку на прибуток. У Додаток 6 мною розглянуто формування податку на прибуток ТОВ В«НВФВ« ТЕХСНАБ В». У досліджуваному періоді (з 01.01.2002 р. по 31.12.2004 р.) аналізувалися показники, що роблять вплив на оподатковувану базу і суму податку на прибуток.
Для проведення аналізу роботи підприємства були підготовлені наступні вихідні дані:
1. Декларації з податку на прибуток підприємства за кожен звітний період за вищевказаними датам, тобто за 1 квартал, півріччя, 9 місяців та рік по 2002, 2003, 2004 роках. У додатку 7, 8, 9 надані тільки декларації за звітний період (рік), тому що у проміжній звітності надаються авансові звіти в усіченою формі.
2. Бухгалтерський баланс та звіт про прибутки та збитки за 2002, 2003, 2004 р.р. (Додатки 10, 11, 12, 13, 14,15)
3. Дані були зведені в таблицю і зроблен...
