изація каси проводиться відповідно до Порядку ведення касових операцій у РФ
Основні документи, які необхідно вивчити - касова книга, звіт касира, ПКО, РКО, журнал реєстрації ПКО, журнал реєстрації ВКО, журнал реєстрації довіреностей, журнал реєстрації депонованих сум, журнал реєстрації розрахунково-платіжних відомостей, виправдувальні документи
При перевірки касової книги необхідно встановити дотримання вимог:
. Правильність підрахунку підсумків сторінок книги і перенесення сум залишків готівки з однієї сторінки на іншу
. Касова книга повинна бути пронумерована, прошнурована, скріплена мастичної печаткою
Метод взаємного контролю: порівнюють суми, відображені у відомості рахунки 50, з даними в ЖО рахунку 51. Порівнюють відповідність записів у Головній книзі за рахунком 50 і зворотному декларації. У разі розбіжностей, зіставляють по ПКО, виписками банку, звітами касира, корінцях чеків
Списання ДС перевіряють за документами, прикладеним до касових звітів. Слід звернути увагу на чітке оформлення документів: чи є розписки одержувачів, погашені чи штампом "оплачено" із зазначенням дати, чи немає підчисток і виправлень
Необхідно проконтролювати чи дотримується ліміт каси
Перевіряється наявність фактів невідповідності дати в РКО і дати фактичної видачі ДС
Правильність кореспонденції за касовими документами
Своєчасність депонування невиплачених сум з/п
Укладено договір з касиром про повну матеріальну відповідальність і оснащено Чи приміщення каси необхідними засобами щодо забезпечення збереження (технічне укріплення та охоронно-пожежна сигналізація), де зберігаються дублікати ключів від сейфів (в опечатаних пакетах у керівника)
При підрахунку фактичного наявності ДС приймаються до врахування готівка, грошові документом (полистно)
Наявність бланків суворої звітності перевіряється за видами бланків з урахуванням початкових і кінцевих номерів бланків, за місцем зберігання і МВО
Акт інвентаризації готівкових ДС інв-15. В акті комісія вказує, скільки готівкових грошей, грошових документів, бланків суворої звітності в касі на момент інвентаризації
Головний бухгалтер вказує в акті вартість цінностей в касі за даними БО. Вказують № останнього на дату інвентаризації ПКО та ВКО. Зворотний бік акта заповнюється, якщо виявлено недостачу/надлишок
Раптова перевірка можлива з ініціативи керівника, на вимогу податкової інспекції
Інвентаризація ДС в дорозі здійснюється шляхом звірки значаться сум на рахунках БО з даними квитанцій банку, поштового відділення, копій супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам банку. Інвентаризація ДС на р/р, в/с, спеціальних рахунках банку проводиться шляхом звіряння залишків сум, що значаться на відповідних рахунках з даними виписок банку
Бланки суворої звітності зберігаються в металевих шафах і сейфах. По закінченні робочого дня місця зберігання бланків опечатуються або опломбовуються. При інвентаризації перевіряється наявність на обкладинках друку використаних квитанційних книжок, печатки організації, підпису головного бухгалтера схоронність копій бланків (корінців), відсутність підчисток і виправлень, відповідність сум, зазначених у копіях, сумам, відображених у відомостях і реєстрах, що здаються в бухгалтерію, або касових звітів
Запаковані в опечатані мішки копії використаних бланків зберігаються не менше 5 років. По закінченні терміну, але обов'язково після закінчення місяця з дня проведення останній інвентаризації, копії знищуються на підставі акта про їх списання, складеного комісією
. Узагальнення і систематизація матеріалів ревізії
Для систематизації виявлених порушень ревізори можуть використовувати різні ознаки
. За видами фінансово-господарських операцій.По кассе.По з п.По розрахунками
. За рівнем відповідальності посадових лиц.Дисциплинарная.Административная.Уголовная - умовна і з позбавленням волі
< p>. За розміром заподіяної ущерба.Незначітельний.В великих размерах.В особливо великих
Для узагальнення результатів ревізії можуть бути використані наступні документи
. Накопичувальні відомості (описи) - складаються по закінченні документальної ревізії для узагальнення виявлених в ході ревізії порушень
. Робочі журнали (щоденники) - використовуються для реєстрації порушень у міру їх виявлення
. Разові акти - організують стан ревізується на певну дату (акти інвентаризації ДС і цінностей, що зберігаються в касі)
. Проміжні акти - складаються при проведенні документальної ревізії у разі виявлення порушень, що караються в кримінальному порядку. Проміжні акти підписують ревізори, МОЛ, посадові особи ревізується, які беруть участь у перевірці. За таких порушень з МОЛ обов'язково беруть пояснень. Проміжні акти передаються до правоохоронних органів разом з наступними документами:. Заява про виявлені нар...
