одичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань
Інвентаризація ТМЦ, як належать організації, так і перебувають на відповідальному зберіганні або прийняті на комісію, проводиться за 2 критеріями:
. За місцем знаходження ТМЦ
. По кожному МОЛ
Для проведення інвентаризації на підприємстві створюється постійно діюча комісія наказом керівника. Відсутність хоча б 1 члена комісії при проведенні інвентаризації є підставою для визнання її результатів недійсними
Перед початком перевірки комісії здаються останні на момент інвентаризації прибуткові і витратні документи за реєстрами і товарні звіту. Всі документи, додані до звіту візуються головою комісії із зазначенням "До інвентаризації" і ставиться дата початку перевірки. МВО дає розписку про те, що всі документи з надходження і вибуття ТМУ здані в бухгалтерію або голові комісії, а всі ТМЦ оприбутковані або списані у витрату
У процесі інвентаризації складаються інвентаризаційні описи і акти в 2 примірниках типової форми. Найменування перевіряються цінностей і об'єктів та їх кількості вказується в описах за номенклатурою та в одиницях виміру, прийнятих в обліку. Фактична наявність ТМЦ визначають шляхом обов'язкового перерахунку, обміру, зважування. На кожній сторінці опису вказують прописом число порядкових номерів МЦ і загальний підсумок кількості в натуральних показниках. Описи підписують усі члени комісії і МВО. Після закінчення інвентаризації МОЛ дає розписку, що підтверджує, що перевірка здійснювалася в його присутності і відсутності претензій до комісії
Описи передаються в бухгалтерію, де поруч з фактичними даними проставляються дані БО. За ТМЦ, за якими виявлено розбіжності, складаються порівняльні відомості
Залік нестач одних ТМЦ іншими можливий тільки у виняткових випадках з дозволу керівника при одноразовому виконанні умов:
. Проводиться за один і той же період, що перевіряється
. У одного й того ж молу
. По одному і тому ж найменуванню ТМЦ і в тотожних кількостях
Залік дозволяється допускати тільки щодо однієї і тієї ж групи ТМЦ, якщо що входять до її складу ТМЦ має схожість за зовнішнім виглядом і упаковані в однакову тару
У разі, коли при заліку нестач надлишками при пересортиці вартість недостач виявиться вище вартості надлишків, різниця відноситься на винних осіб без застосування НЕУ
Виявлені при інвентаризації розбіжності між фактичною наявністю ТМЦ і даними бухгалтерського обліку відображаються на рахунках БО:
. надлишок майна оприбутковується і відповідна сума зараховується на фінансові результати КО, а бюджетної організації - на збільшення фінансування (за ТРС)
. Недостача майна і його псування в межах природного убутку відносяться на витрати виробництва або обігу, понад норми - на рахунок винних осіб. Якщо винні особи не встановлені або суд відмовив у стягненні збитків з них, то збитки від недостачі майна і його порції списуються на фінансові результати КО, у бюджетній організації - на зменшення фінансування
. Служба внутрішнього контролю (аудиту): сутність і призначення
Внутрішній аудит - контрольна діяльність, здійснювана всередині аудируемого особи його підрозділом - службою внутрішнього аудиту
Обсяг і цілі внутрішнього аудиту різні і залежать від розміру та структури аудируемого особи і вимог його керівництва
Функції:
. Моніторинг ефективності процедур внутрішнього контролю - постановка необхідних систем БО і СВК входить в обов'язки керівництва, і цьому слід постійно приділяти відповідні увагу, а на службу внутрішнього аудиту зазвичай покладаються обов'язки з перевірки цих систем, ефективності їх функціонування, надання рекомендацій щодо їх удосконалення
. Дослідження фінансової та управлінської інформації - оглядова перевірка засобів і способів, що використовуються для збору, вимірювання, класифікації цієї інформації і складання звітності на її основі, а також специфічні запити щодо окремих її складових частин, включаючи детально тестування операцій, залишків за рахунками БО
. Контроль економності, ефективності, результативності використання ресурсів
. Контроль за дотриманням законодавства РФ, НПА, політики, директив та інших внутрішніх вимог керівництва
Положення про службу внутрішнього аудиту
Посадові інструкції
Внутрішні стандарти аудиту
Методичні рекомендації з організації та проведення перевірок внутрішніми аудиторами
Підходи до організації служби внутрішнього аудиту:
. Тільки за рахунок працівників організації - добре знають специфіку діяльності, незалежність втрачається, не проходять підвищення кваліфікації
. За рахунок сторонніх організацій
. Змішаний
. Порядок проведення інвентаризації грошових коштів, грошових документів і бланків суворої звітності
Інвентар...
