5610 «Підсумкова прибуток (підсумковий збиток)», яка переноситься на рахунок 5510 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) звітного року». Також були зіставлені дані рахунки 5610 «Підсумкова прибуток (підсумковий збиток)», Головної книги з журналом-ордером 14 по кредиту цього рахунку.
У ході аудиторської перевірки було здійснено контроль за використанням чистого доходу, так як чистий дохід може бути спрямований на створення (поповнення) резервних фондів, утворення яких передбачено установчими документами, і відображений у відповідних документах.
У ході здійснення перевірки встановлено, що чистий доход не використовувався на створення спеціальних фондів.
При перевірці рахунку 7010" Собівартість реалізованої продукції і наданих послуг» аудитором були перевірені дані облікових регістрів на предмет правильності відображення господарських операцій з обліку собівартості реалізованих товарів, відповідності даних з даними журналу-ордера 14 по кредиту рахунку 7010" Собівартість реалізованої продукції і наданих послуг» і Головною книгою.
За результатами проведеного тестування системи внутрішнього контролю обліку витрат з реалізації продукції встановлено, що система внутрішнього контролю знаходиться на середньому рівні, ймовірність помилок, допущених працівниками бухгалтерії підприємства невелика.
Для попередньої оцінки ефективності систем внутрішнього контролю та обліку по витратах і доходах було проведено анкетування та тестування за спеціальними вопросникам.
За результатами проведеної оцінки тестів контролю з обліку доходів аудитором були виділені як позитивні, так і негативні моменти ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. Позитивним моментом обліку є єдина облікова політика в частині обліку доходів від реалізації готової продукції; негативними моментами - розцінки на готову продукцію - результат ринкового ціноутворення. Ризик контролю при цьому склав - 50%, з урахуванням даного ризику, провести огляд операцій з надходження коштів за реалізовану продукцію вибірково за найбільшою питомою вагою.
В ході проведеного тестування аудитором виявлено, що рахунок 7210 «Адміністративні витрати» щомісяця перевіряється, контроль за формуванням собівартості здійснює одне і теж особа (бухгалтер).
В результаті проведеного аудиту на підприємстві ТОВ « Кусарі LTD » незалежним аудитором в якості висновку був наданий звіт, в якому відображено наступне:
В установчих документах ТОО « Кусарі LTD » строго?? Говоримо розмір статутного капіталу, внесеного засновниками як внесків у вигляді грошових коштів. Змін в розмірах статутного капіталу не встановлено;
Первісне сальдо по рахунках розділів, відображених у Головній книзі, відповідає даним фінансової звітності. Рахунки 6 і 7 розділів Типового плану рахунків закриті вірно. Відхилень не встановлено;
Документальне оформлення первинних документів по рахунках доходів і витрат відповідають стандартам бухгалтерського обліку;
Бухгалтерський облік ведеться відповідно до Типового плану рахунків бухгалтерського обліку та Національними стандартами фінансової звітності;
Виробляється щомісячна перевірка рахунків витрат (складаються кошториси);
При перевірці правильності відображення чистого доходу підприємства в «Звіті про п...
