та оцінки потенційних ризиків на стадії, що передує проведенню операцій, схильних до кредитного ризику;
· обмеження кредитного ризику шляхом встановлення лімітів;
· моніторинг та контроль рівня кредитного ризику шляхом формування адекватних резервів і відповідного структурування угод.
Існують так само податкові ризики банків. Під податковими ризиками найчастіше розуміють невизначеності, які можуть вести до негативних для банку наслідків, причому не тільки до фінансових втрат, але й до збитку для репутації банку. Існує декілька різних причин виникнення невизначеності (категорій ризиків). По-перше, невизначеності, що виникають в результаті інтерпретації податкового законодавства податковими органами і судами (ризики оточення). До даної категорії відносяться також ризики, що виникають внаслідок невизначеності застосування податкових законів у різних обставинах, і ризики можливої ??зміни податкового законодавства або практики. Банк не може вплинути на ймовірність настання даних ризиків, а тому їх можна позначити також як зовнішні ризики.
друге, ризики, пов'язані з невірним виконанням податкових зобов'язань, помилками в податковому обліку або податковому плануванні (ризики процесу). До даної категорії відносяться ризики виникнення технічних або фактичних помилок в процесі обчислення податків і (або) прострочення їх сплати. Також податкові ризики можуть бути наслідком незадовільного виконання схем податкового планування. Наприклад, вони можуть виникнути через недостатнє документального підтвердження деяких важливих обставин (зокрема, встановлення трансфертних цін), через некомпетентність, незадовільною мотивації або шахрайства керівництва або співробітників організації.
третє, невизначеності, що виникають внаслідок необхідності здійснення податкових оцінок (інформаційні ризики). Наприклад, невідповідність тарифів за кредитами, а також ціни реалізації цінних паперів ринкового рівня може спричинити значне збільшення податкових платежів. У чинному законодавстві даний порядок прописаний недостатньо чітко, арбітражна практика також найчастіше не дозволяє вирішити всі проблемні ситуації.
Виділення категорій та об'єктів ризику дозволяє охопити і структурувати всю сукупність податкових ризиків банку. Однак для прийняття рішення про те, які ризики можна прийняти, а якими слід цілеспрямовано керувати, необхідно оцінити не тільки ймовірність настання податкових ризиків, але і їх потенційні негативні наслідки. Це, насамперед фінансові санкції у вигляді пені, штрафів та судових витрат. Причому, згідно з чинним податковим та адміністративним законодавством, міри відповідальності можуть бути застосовані як безпосередньо до банку, так і до його керівника. Також слід враховувати і наявність кримінально-правових санкцій для керівника в разі виявлення ухилення від податків.
Податкові органи в даний час впроваджують систему моніторингу банків з метою виявлення у них на ранній стадії проблем, які можуть призвести до серйозних наслідків для бюджету. Виявивши такі проблеми, податкові органи можуть направити припис про відмову в прийомі платіжних доручень на перерахування податків до бюджету та державних позабюджетних фондів. Якщо ж банк порушує податкове законодавство більше одного разу протягом одного календарного року, то податкові органи мають право звернутися до Наці...
