ми особами, працівниками організації та іншими дебіторами (акт інвентаризації розрахунків , акти звірки розрахунків, листи дебіторів та ін.) 4Проверка обгрунтованості створення резервів по сумнівних вимогам і правильності їх іспользованіяГлавная книга по рахунку 1 290 Резерви по сумнівним вимогам raquo ;, журнал-ордер № 10, дані аналітичного обліку по рахунках підрозділу 1210 і 2110 Головною книги, накази керівника суб'єкта на списання дебіторської заборгованості та ін. 5Проверка правильності здійснення розрахунків з покупцями і замовниками, відображення операції при оплаті векселяміЖурнал-ордер № 11, відомість з обліку розрахунків з покупцями і замовниками, дані аналітичного обліку за рахунками 1210 Головної книги. 6Проверка своєчасності та правильності оформлення і пред'явлення претензій дебіторам Договори з покупцями і замовниками, листи-претензії до дебіторів та ін. 7Проверка правильності відображення на рахунках операцій з розрахунками з дочірніми (залежними) організаціяміЖурнал-ордер №11, дані аналітичного обліку за рахунками 1 270 Головною кнігі8Проверка іншої дебіторської заборгованості Журнал-ордер №8, дані по рахунках 1420,1250,1430 Головної книги, авансові звіти, розрахунково-платіжні відомості, матеріали за претензіями про нестачі, розкрадання і ін. 9Аналіз дебіторської заборгованості та розробка рекомендацій щодо впорядкування розрахунків, зниження дебіторської задолженностіАналітіческіе розрахунки і які з них висновки та рекомендації аудітораПрімечаніе - складено за даними джерела [23]
Слід також з'ясувати, чи існує в організації юридична служба, яка відповідає за якість складання договорів. Також має значення інформація про те, в яких випадках висновок договорів не здійснюється.
Наступним за значимістю документом, пов'язаним з урахуванням дебіторської заборгованості, є книга продажів. При перевірці операцій з реалізації продукції слід звернути увагу, чи всі відображення по рахунках реалізації підтверджені рахунками-фактурами і чи ведеться журнал реєстрації рахунків-фактур. Крім того, в рахунках фактурах не допускаються ніякі виправлення, всі сторінки книги продажів повинні бути пронумеровані і надійно скріплені.
Виявлені порушення в оформленні рахунків-фактур зручно акумулювати в таблиці зі стовпцями:
· № рахунку-фактури;
· дата;
· зауваження до документа.
Перевірка правильності оформлення рахунків - фактур необхідна насамперед тому, що рахунок-фактура є основним документом при розрахунку величини зобов'язань організації перед бюджетом зі сплати ПДВ. У зв'язку з цим факт отримання рахунку-фактури покупцем продукції є необхідна умова для оплати товарів і послуг, а його неправильне оформлення може призвести до відмови в оплаті за формальною ознакою. Крім того, з нормативно-правової точки зору, застосування неуніфікованих форм документів, а також інші похибки в їх оформленні можуть бути прирівняні податковими органами до відсутності первинного документа, що може стати причиною застосування податковими органами штрафу відповідно до Податкового Кодексу.
На даному етапі перевірки слід також з'ясувати, чи є у організації-продавця покупці, на яких припадає порівняно великі обсяги заборгованості. Саме таким покупцям треба приділити підвищену увагу при аналізі розрахунків за придбану продукцію. Для кожної конкретної організації необхідно встановити, що вважати великим об'ємом дебіторської заборгованості. Якщо такі дебітори є, то слід виявити наявність у них простроченої, сумнівної або безнадійної заборгованості, що обумовлює проведення інвентаризації дебіторської заборгованості, а також встановити, коли востаннє здійснювалася інвентаризація дебіторської заборгованості.
У рамках перевірки дотримання встановленого порядку слід з'ясувати, чи дотримувалося вимога чинного законодавства про щорічної інвентаризації розрахунків, а також якими документами оформлялися результати інвентаризації. Такими документами є:
· акти-звірки по конкретним покупцям і замовникам;
· письмові розпорядження керівника про призначення членів інвентаризаційної комісії.
У всіх перерахованих документах перевіряються наявність і справжність підписів посадових осіб, а також відсутність підчисток і виправлень.
У ході проведення інвентаризації дебіторської заборгованості можна оцінити правильність формування резерву по сумнівних боргах, в першу чергу, відображена ця операція в обліковій політиці організації. Доцільно при цьому отримати відповіді на наступні питання, пов'язані з формуванням даного резерву:
· чи правильно відображені в бухгалтерському обліку операції з формування резерву;
· чи відповідає резерв по сумнівних боргах ...
