егістрів і отчетності19.04.2012-20.04.2012Баланс (Форма № 1), додаток № 554.3Сверка оформлення результатів інвентарізаціі20. 04.2012Інвентарізаціонние відомості основних средств55Оценка ефективності системи внутрішнього контроля21.04.2012-28.04.201265.1Схема документооборота21.04.2012-22.04.2012-65.2Составленіе опитувальника для оцінки контрольних моментов23.04.2012-24.04.2012-65.3Рабочій (сполучний) документ. Опис контрольних точек25.04.2012-28.04.2012-66Аудіторское заключеніе29.04.2012-31.04.201266.1Подготовка аудиторського заключенія29.04.2012-30.04.2012-76.2Предоставленіе аудиторського заключенія31.04.2012 -
Логічна перевірка правильності та повноти заповнення бухгалтерської (фінансової) звітності аудируемого особи компанії ВАТ «Поліграфбанксервіс» показала правильність і точність розрахунків при заповненні форм бухгалтерської (фінансової) звітності. Так як значущих спотворень не виявлено, можна судити про те, що невід'ємний ризик низький. (Додаток А).
У результаті формальної звірки форм бухгалтерської (фінансової) звітності було виявлено ряд суттєвих порушень при оформленні звітності, а саме відсутність дати затвердження звітності. Виявлені порушення знижують ступінь довіри до достовірності бухгалтерської (фінансової) інформації. (Додаток Б)
У результаті арифметичної перевірки порушень або розбіжностей за формами бухгалтерської (фінансової) звітності виявлено не було.
На підприємство ВАТ «Поліграфбанксервіс» проводиться постійний внутрішній аудит по обліку та використання основних засобів.
Прибулі в організацію основні засоби повинні своєчасно оприбутковуватися на склад, якщо їх відразу не передають у виробництво, про що в документах робиться спеціальна позначка. Оприбутковані основні засоби контролюють, аналізуючи надходять від постачальників розрахункові документи, платіжні вимоги, рахунки фактури, товарно-транспортні накладні, сертифікати і т.д.
Працівник складу підтверджує наявність і передачу коштів, що надійшли експлуатацію або на виробництво. Якщо цього не робити, то відбувається порушення порядку передачі основних засобів у виробництво, а це може призвести до зловживання.
Особливе значення при проведенні аудиторської перевірки зверталася на правильність відображення в обліку податків, пов'язаних з придбанням основних засобів, на віднесення майна організації до відповідної йому амортизаційної групі, на правильність застосування методів і порядку розрахунків сум амортизації.
При введенні в експлуатацію закінчених будівництвом об'єктів сплачені суми ПДВ включаються в інвентарну вартість основних засобів і списуються на собівартість випущеної продукції через відрахування зносу (амортизації).
Всі витрати по створенню основних засобів в організації відображаються на рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи».
Об'єкти капітальних вкладень (основні засоби), які ще не готові для використання в призначених цілях, знаходяться на обліку на рахунку 08 і відображаються в балансі за статтею «Незавершені капітальні вкладення».
При проведенні перевірки основних засобів, які знаходяться на капітальному ремонті, аудитор переконався в правильності складання плану і кошторисів на капітальний ремонт. Особлива увага приділялася реальності кошторисів (іноді їх складають після завершення ремонту об'єкта і, відповідно, кошторисну вартість прирівнюють до фактичних витрат). Кошториси на капітальний ремонт будівель і споруд складалися на підставі актів технічного огляду, які стверджував керівник.
Перевіряючи операції з ремонту основних засобів, аудитор переконався, що не завищувалися Чи норми витрати матеріалів і розцінки з оплати праці на ремонтні роботи.
Доцільність і законність операцій з ремонту основних засобів встановлюються на основі перевірки первинних документів: нарядів на відрядні роботи, накладних та лімітно-забірних карт на витрату матеріальних цінностей, відомостей дефектів на ремонт машин, актів приймання виконаних робіт.
У ході перевірки були зроблені рекомендації щодо внесення змін до методологію відображення відповідних операцій на рахунках бухгалтерського обліку.
Типові випадки спотворення інформації в циклі придбання та витрачання :
- невірна класифікація, майно не відноситься до основних засобів.
- неправильно сформована первісна вартість.
- помилки при відображенні переоцінки основних засобів
- неправильне обчислення та відображення амортизації у бухгалтерському та податковому обліку
- неправильно визначений строк корисного використання.
- п...
