орушення правил обліку витрат на модернізацію і реконструкцію
- невірне відображення вибуття основних засобів
Була проведена перевірка системи внутрішнього контролю. Для цього була складена блок-схема і запитальник, на підставі яких, сформований робочий сполучний документ.
Рис. 1.1 Робочий сполучний документ бухгалтерії
Таблиця 3.7-Складання опитувальника для оцінки контрольних моментів
ВопросОтветПрімечаніеданетНет ответаУсловія1. Чи ведуться деталізовані регістри для різних видів ОС? + Реальность2. Фіксується є в бухгалтерії здача устаткування в ремонт? +3. Чи проводиться періодична інвентаризація ОС? +1 Раз в 3 годаПолнота4. Чи існує страховка на випадок стихійних лих? + Разрешеніе6. Перевіряються чи нарахування амортизації внутрішні аудитори або інші відповідальні особи? + У міру необходімостіТочность7. В обліковій політиці чи існує момент, який визначає, що для різних груп ОС застосовуються різні методи нарахування амортизації? + Классіфікація8. Чи містить інструкція з обліку вказівки по капіталізації активів і витрат на ремонт і зберігання цих активів? + Учет9. чи узгоджуються періодичні відомості регістрів обліку ОС з даними головної книги? + Періодізація10. Чи містить положення про облік інструкції по реєстрації вступників ОС на відповідну дату придбання? +
Таблиця 3.8- Робітник (сполучний) документ.
Контрольні точкіЗначеніе контрольної точкіАудіторскіе процедуриС - 1 Господарські операції з ОС підтверджені документально.По даними документів і бухгалтерських записів можна переконатися, що всі операції по руху ОС були правильно відображені у учете.Аудітор вибирає статтю рахунку і простежує в зворотному порядку, тобто пошук вихідних документів, що підтверджують правильність облікової запісі.С - 2 Первісна вартість ОЗ визначена верно.Необходімо переконатися, що подальші записи за операціями з ОС не містять явних ошібок.Оценка ОС за даними актів прийому-передачі, інвентарних карток і журналів регістраціі.С -3 Результати інвентаризації ОС відображені повністю і своевременно.Необходімо переконатися, наскільки можна довіряти результатам проведення інвентаризації на підприємстві, щоб зменшити аудиторський ріск.Проведеніе інвентаризації аудитором і порівняння з даними останньої інвентарізаціейС - 4 ОС правильно віднесені до відповідних груп амортизаційних отчісленій.Необходімо переконатися в правильності розрахунку амортизаційних отчісленій.Сделать вибірку по ОС і простежити до яких груп були віднесені дані об'екти.С - 5 Щомісячні амортизаційні відрахування по ОС розраховані верноНеобходімо переконатися в правильності розрахунку амортизаційних отчісленій.Виборочний перерахунок по окремих об'єктах ОС.С - 6 Нарахування амортизації по ОС, вже мають повний знос не продолжается.Необходімо встановити не вплинуло це на собівартість продукції і на фінансовий результат.Сверка сум амортизаційних отчісленійСл - 1 Були виявлені витрати на ремонт об'єкта ОЗ які були враховані, але не були знайдені документи, що підтверджують ці затрати.Неправомерний облік витрат на ремонт об'єкта ОСВиборочная перевірка наявності документів (звіти, кошториси, накази), що підтверджують витрати на ремонт ОС
У зв'язку з тим, що сильних сторін 6, а слабких 1, то це свідчить про надійність системи внутрішнього контролю аудируемого особи. Тому ризик засобів контролю приймаємо як низький.
Визначення рівня ризику невиявлення. Відповідно до таблиці залежності між компонентами аудиторського ризику і на основі зроблених висновках про рівень невід'ємного ризику і рівні ризику засобів контролю ризик невиявлення визнається середнім.
Після проведеного аудиту складаємо аудиторський висновок (Додаток В).
3.5 Автоматизація бухгалтерського обліку основних засобів у ВАТ «Поліграфбанксервіс»
Бухгалтерський облік у ВАТ «Поліграфбанксервіс» ведеться відповідно до порядку його ведення, передбаченим законодавством РФ. Застосовується автоматизована форма. Ця форма обліку заснована на використанні комп'ютерної техніки, яка за допомогою спеціальних програм дозволяє автоматизувати весь обліковий процес. У ВАТ «Поліграфбанксервіс» використовується автоматизована система бухгалтерського обліку «1С: Бухгалтерія 8».
Дані синтетичного бухгалтерського обліку, тобто формування показників, що відображають рух основних засобів, відображаються безпосередньо в результаті обробки первинних облікових документів (приймальних актів, накладних та ін.).
Автоматизовані операції по обліку основних засобів: надходження, ухвалення до обліку, переміщення, модернізація. Надається можливість реєстрації додаткових витрат, пов'язаних з придбанням та монтажем основного засобу, і їх включе...
