ідставі касових документів формується касова книга. Реалізовано механізм обміну інформацією з програмами типу «Клієнт-банк». [5]
Також можна запропонувати придбання та установку в магазини роздрібної торгівлі терміналів. Це дозволить зменшити обсяг робіт виконуваних бухгалтером підприємства, а також більш швидко зараховувати гроші з каси магазину на розрахунковий рахунок, міную такі операції як віднесення грошей до головної каси підприємства, віднесення грошей у банк, зарахування їх на розрахунковий рахунок. Термінал дозволить здійснювати зарахування коштів із карт рахунків покупців на розрахунковий рахунок ТДВ «Центр унікальних технологій».
У роботі були виявлені наступні помилки методологічного характеру:
У ТДВ «Центр унікальних технологій» перерахування грошей з розрахункового рахунку в цілях сплати комісії за купівлю іноземної валюти на біржі в обліку супроводжується бухгалтерським записом:
Дебет 44 Кредит 51.
Відповідно до типового плану рахунків №50 від 29 червня 2011 року і інструкцією по його застосуванню забороняються прямі кореспонденції рахунків грошових коштів з рахунками витрат. Таким чином при оплаті комісії банку в обліку повинна робитися запис:
Дебет 60 Кредит 51.
Дебет 44 Кредит 60.
У ТДВ «Центр унікальних технологій» облік розрахунків з оплати комунальних послуг в обліку супроводжується бухгалтерським записом:
Дебет 76 Кредит 51.
Відповідно до типового плану рахунків №50 та інструкцією по його застосуванню рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» призначений для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками, підрядниками, виконавцями за придбане майно, виконані роботи, надані послуги та ін., а також про розрахунки з використанням акредитивів. При цьому в обліку повинна робитися запис:
Дебет 60 Кредит 51.
3. Аналіз грошових потоків в ТДВ «Центр унікальних технологій»
.1 Аналіз складу і структури грошових коштів
Грошові кошти та цінні папери - найбільш ліквідна частина поточних активів, є складовою оборотного капіталу. До грошових коштів відносяться гроші в касі, на розрахункових і депозитних рахунках.
Головним документів для аналізу грошових потоків є «Бухгалтерський баланс». За допомогою даного документа можна встановити: рівень фінансування інвестиційної та поточної діяльності за рахунок власних джерел; залежність підприємства від зовнішніх запозичень; дивідендну політику у звітному періоді і прогноз на майбутнє; фінансову еластичність підприємства, тобто його здатність створювати грошові резерви (чистий приплив грошових коштів); реальний стан платоспроможності підприємства за минулий період і прогноз на наступний короткостроковий період. За даними «Бухгалтерськогобалансу» за 2011 р (Додаток А) і 2012 р (Додаток Б) була складена таблиця №1.
Таблиця 5 - Аналіз динаміки структури короткострокових активів ТДВ «Центр унікальних технологій»
Оборотні активи організацііНа 01.01.2012 р.на 01.01.2013 г.Ізмененія суми, млн. руб.Ізмененія у% Зміни структури, п.п.Сумма, млн. руб.Уд. вага,% Сума, млн. руб.Уд. вага,% Короткострокові актіви152100387100235254,6-1. Запаси765023961,757163314,4711,7571.1. Сировина і матеріали31,9730,77500-1,1951.1.2. Готова продукція і товари для реалізаціі7348.0323661-12130132. Витрати майбутніх періодов10,65710,25800-0,3994. Короткострокова дебіторська задолженность6442,7713234,38368206,25-8,3875. Грошові кошти та їх еквіваленти117,23153,884136,36-3,35
У результаті здійснення в 2012 році комерційної діяльності підприємство істотно на 235 млн. р. збільшила обсяг грошової маси в частині надходження грошових коштів. Дану ситуацію можна оцінити позитивно, тому вона свідчить про зростання масштабів реалізації товарів, однак це збільшення відбулося головним чином за рахунок збільшення товарів для реалізації на складі на 163 млн. р. Скорочення обсягів продажів відбулося через те, що реалізована продукція носить сезонний характер, внаслідок чого до кінця року проводилася закупівля товарів на весняно-літній період. Також це свідчить про збільшення числа покупців і розширенні ринків збуту за аналізований період.
У динаміці відбулося збільшення дебіторської заборгованості організації, що свідчить про погіршення фінансового стану організації. Це відбулося головним чином за рахунок того, що в договорах з покупцями є відстрочка з виплати заборгованості.
За аналізований період відбулося збільшення грошових коштів на 4 млн. р. за рахунок збільшення обсягу грошови...
