х коштів що знаходяться на розрахунковому рахунку та в касі.
На основі аналізу рахунків 50 за 2011 р (Додаток В) і 2012 р (Додаток Г), 51 за 2011 р (Додаток Д) і 2012 р (Додаток Е), 52 за 2011 року (Додаток Е) і 2012 р (Додаток Ж), 57 за 2011 р (Додаток З) і 2012 р (Додаток І) можна зробити наступний аналіз структури грошових коштів на підприємстві.
Таблиця 6 - Склад і структура грошових коштів ТДВ «Центр унікальних технологій» за 2011-2012 рр.
Показово 01.01. 2012 р.на 01.01. +2013 Г.СтруктураІзмененіе структуриІзмененіе у% 01.01.201201.01.2013Денежние кошти (всього) 1100000015000000100100 - касса7111931470107964.6531.34-33.31-48,48расчетние счета30738691029892127.9468.66 + 40.72 + 245,74прочіе грошові средства81420007.410-7.410
Структуру грошових коштів підприємства зручно представити у графічному вигляді (рис. 2).
Малюнок 2 - Динаміка структури грошових коштів ТДВ «Центр унікальних технологій» за 2011-2012 рр.
Як видно з таблиці 2 і малюнка 2, залишки коштів у касі в 2011 році становить значну питому вагу в загальному обсязі грошових коштів підприємства. Це пояснюється переважанням готівкової форми розрахунку з клієнтами. Розрахункові рахунки цього року займає меншу частку, так як в організації незначна частина розрахунків з постачальниками та виплати заробітної плати проводилася за безготівковим розрахунком.
У 2012 році найбільшу питому вагу займають розрахункові рахунки. З розрахункового рахунку здійснюються майже всі платежі підприємства: оплата постачальникам за матеріали, погашення заборгованості бюджету, соціальному страхуванню, отримання грошей у касу для видачі заробітної плати, матеріальної допомоги, премій і т.п. Таким чином, структура грошових коштів підприємства не є стабільною.
3.2 Аналіз руху грошових коштів
Однією з головних умов нормальної діяльності підприємства є забезпеченість коштами, оцінити яку дозволяє аналіз грошових потоків.
Забезпечити успішне функціонування підприємства в ринкових умовах може тільки безперервний рух грошових коштів - їх надходження (приплив), витрата (відтік), наявність певної залишку на рахунках у банку. Грошові потоки аналізуються за окремими договорами (контрактами), їх сукупності, в цілому по підприємству, по видах діяльності.
Наявність грошових коштів тісно пов'язане з прибутком і рухом оборотного капіталу. Якщо суб'єкт господарювання справить і реалізує рентабельну продукцію, то це є найважливішою передумовою гарного стану потоку грошових коштів. Проте підприємство може бути прибутковим за даними бухгалтерського обліку і звітності та в той же час відчувати певні труднощі в оплаті термінових зобов'язань. Однією з причин такого становища є специфіка відображення інформації у звітності про фінансові результати. Інформація про потоці грошових коштів формується за касовим методом, тобто за фактом їх руху на рахунках у банку. Наслідком використання різних методів формування інформації є невідповідність реального потоку грошових коштів сумі прибутку, відображеного у звітності.
Крім, того грошовий потік і розрахунок прибутку можуть не збігатися за часом при використанні методу визнання прибутку від реалізації продукції з моменту її відвантаження. У цьому випадку продукція може вважатися реалізованою в одному часовому періоді, а гроші надійдуть в іншому. Тому орієнтація при оцінці фінансового стану тільки на дані про прибуток трохи умовна і може призвести до підвищення фінансового ризику.
Аналіз потоків грошових коштів може бути як внутрішнім, так і зовнішнім.
Для здійснення внутрішнього аналізу є вся необхідна інформація. Для зовнішнього аналізу необхідна наявність відповідної доступної інформації. Така інформація міститься в додатку №4 «Звіт про рух грошових кошти».
Показники, що містяться в додатку №4, можуть бути використані для аналізу динаміки потоку грошових коштів, розрахунку показників платоспроможності, вивчення структури витрачання грошових коштів (на поточну діяльність, капітальні вкладення, соціальний розвиток, фінансові вкладення та ін.).
У таблиці 7 наведені показники, що відображають динаміку руху грошових коштів за 20011-2012 роки за видами діяльності на підставі додатка.
Таблиця 7 - Показники руху грошових коштів ТДВ «Центр унікальних технологій» за 2011-2012 рр. за видами діяльності
ПоказательСумма грошових коштів, млн. руб.Отклоненіе в млн. руб.Удельний вага,% Відхилення у% Темпи зростання,% 01.01. 2012 г.01.01. +2013 Г.20112012Остаток коштів на початок года211.5 + 9.50.5090.6020.093575Поступіло грошо...
