ькому обліку товариства та їх відповідність законодавчим і нормативним актам, чинним в країні, а також на основі аналізу господарської діяльності достовірність бухгалтерської звітності підприємства.
Також на ЗАТ «Пролетарій» діє робоча інвентаризаційна комісія, яка здійснює інвентаризацію майна і зобов'язань даного підприємства.
До складу інвентаризаційної комісії включаються представники адміністрації, працівники бухгалтерії, фахівці (інженери, економісти, техніки і т. д.). Відсутність навіть одного члена комісії при проведенні інвентаризації є підставою для визнання її результатів недійсними.
Фактичні результати інвентаризації відображаються в інвентаризаційного опису. Остаточні висновки та пропозиції за результатами інвентаризації виносить і стверджує на своєму засіданні постійно діюча інвентаризаційна комісія. У протоколі засідання комісії відображається інформація про причини і винуватців нестач, заходи прийняті до винних осіб, пропозиція щодо регулювання розбіжностей фактичної наявності цінностей проти даних бухгалтерського обліку.
Інвентаризація на ЗАТ «Пролетарій» проводиться при зміні матеріально відповідальних осіб і щорічно перед складанням річного звіту або за рішенням керівника.
Так у грудні було проведено планову інвентаризація в коморі Лесоцеха на підставі наказу №28 від 21.12.12г. На підставі даного наказу була призначена робоча інвентаризаційна комісія у складі: голова комісії - начальник РСЦ Терехов В.Г .; члени комісії: інженер ОІТС Махоня В. і старший бухгалтер Мехедова Н.А. Інвентаризації підлягало майно, що зберігається в коморі Лесоцеха. У період інвентаризації була складена інвентаризаційний опис, а за результатами інвентаризації бухгалтером складена порівняльна відомість.
Оцінюючи ефективність і надійність системи внутрішнього контролю ЗАТ «Пролетар» в цілому, контрольної середовища і окремих засобів контролю, необхідно провести тестові процедури, які наведені у таблиці 18.
Таблиця 18 - Запитальник для перевірки системи внутрішнього контролю собівартості виробництва продукції на ЗАТ «Пролетар»
№ п/пВопросВаріант ответаОценка ріскаДаНет1Разработана Чи і затверджена схема загальної організаційної структури підприємства із зазначенням управлінських зв'язків та підпорядкованості підрозділів? + 12Разработана на підприємстві номенклатура-цінник на продукцію, що випускається? + 03Программное забезпечення, що використовується для ведення бухгалтерського обліку, відповідає встановленим вимогам. + 14Защіщена Чи система від несанкціонованого доступу за допомогою кодів і паролів? + 15Разработани Чи та затверджені посадові інструкції для співробітників бухгалтерії і цехів, здійснюють виробництво продукції? + 16Проверяются вимоги на матеріали і табелі обліку виробітку за зміну після їх підготовки фахівцями підрозділів? + 07Контроліруется Чи головним бухгалтером формування собівартості готової продукції (робіт, послуг)? + 18Імеется Чи постійно діюча інвентаризаційна комісія? + 19Проводятся Чи інвентаризації матеріальних цінностей? + 110Действует на підприємстві ревізійна комісія? + 111Проводітся Чи аналіз витрат на виробництво продукції? + 0Ітого: 7 При перевірці діяльності ЗАТ «Пролетар» позитивні відповіді були дані тільки на 7 питань з 11, отже, РСК=(7/11) * 100%=63,6%.
У загальному можна говорити про те, що система внутрішнього контролю на ЗАТ «Пролетарій» функціонує з середньою ефективністю.
Для цілей бухгалтерського обліку генеральним директором ЗАТ «Пролетар» заснована бухгалтерська служба, як самостійний структурний підрозділ, очолювана фінансовим директор (на правах головного бухгалтера) Жукової Галиною Михайлівною.
Бухгалтерський облік ведеться на ЗАТ «Пролетар» автоматизованим способом з використанням журналів-ордерів в програмі 1С «Бухгалтерія» версії 8.0.
У ЗАТ «Пролетар» видано наказ №363 від 31.12.2011 р «Про облікову політику», в якому зазначені основні аспекти бухгалтерського обліку: способи, форма і техніка, організації бухгалтерського обліку підприємства ,, яка розроблена головним бухгалтером Жукової Г.М. і затверджена генеральним директором ЗАТ «Пролетар Таніч В.А.
Для відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку на ЗАТ «Пролетар» использу?? ться робочий план рахунків, розроблений на основі типового плану рахунків.
Оцінюючи ефективність і надійність системи бухгалтерського обліку ЗАТ «Пролетарій» були проведені тестові процедури, які наведені у таблиці 19.
Таблиця 19 - Запитальник для перевірки системи бухгалтерського обліку собівартості виробництва продукції, робіт, послуг ЗАТ «Пролетар»
№ п/пВопросВаріант о...
