нансові результати підприємства».
Згідно з даними Форми №2 «Звіт про фінансові результати підприємства» за 2011-2012 рр. можна наочно проаналізувати динаміку нарахування ПДВ за даними бухгалтерського обліку.
Таблиця 3.1. Аналіз Звіту про фінансові результати ТОВ «Фірма Леді +» а 2011-2012 рр.
№ п пПоказателі2011 г.2012 г.ОтклоненіеСумма, тис. грнТема зростання% 1Виручка від реалізації продукціі2679425954,3-839,796,872Налог на додану стоімость44954415,1-79,998,22Другіе операційні доходи108164,856,8152,593Чістий дохід від реалізації продукціі2229921539,2-759,896,594Себестоімость реалізованої продукціі1944918567,6-881,495,475Другіе операційні расходи17762199,6423,6123,856Другіе расходи59,859,87Фінансовий результат до налогообложенія1182882,1-299,974,638Налог на прібиль283159,3-123,756,299Чістая прібиль899727,9-171,180, 97
З проведеного аналізу в табл. 3.1. видно, що виручка від реалізації в 2012 р зменшилася, в порівнянні з 2011 р на 839,7 тис. грн., відповідно сума податкових зобов'язань з ПДВ зменшилася на 79,9 тис. грн.
Далі проаналізуємо нарахування ПДВ за даними податкового обліку.
Джерелом інформації для аналізу ПДВ за даними податкового обліку є Декларації з ПДВ.
У табл. 3.2 проведено аналіз нарахованої суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за 2011 і 2012
Таблиця 3.2. Суми ПДВ, що підлягають сплаті до бюджету ТОВ «Фірма Леді +» грн.
Показателі2011 год2012 годОтклоненія2012 у% до 2010 г.Налоговие обязательства4502059,884307372,94-194686,9495,68Налоговий кредіт4159900,163780198,51-379701,6590,87Сумма ПДВ, що підлягає до сплати в бюджет342159, 72527174,43185014,71154,07
Як видно з проведеного аналізу в табл. 3.2 відбулися зміни у бік зменшення, сум, як податкових зобов'язань, так і податкового кредиту, хоча їх частка була змінена, і не вплинула на кінцевий результат. А в підсумку за досліджуваний період вийшла позитивна різниця, тобто сума сплати до бюджету збільшилася на 54,07%, майже в два рази.
Відповідно, загалом за період 2011-2012 рр. суми перевищення податкових зобов'язань з ПДВ над сумами податкового кредиту в ТОВ «Фірма Леді +» підлягають обкладенню за ставкою 20% і перерахуванню до бюджету.
За даними податкових декларацій з податку на додану вартість була побудована таблиця, а на її основі відповідно динаміка перевищення податкових зобов'язань над податковим кредитом (табл. 3.3.).
Таблиця 3.3. Дані податкових декларацій з податку на додану вартість за 2011-2012 рік
КварталНалоговий кредит (грн.) Податкові зобов'язання (грн.) 20112012201120121 квартал781718,331014217,88847044,21125612,142 квартал1019044,651097440,471103532,031182181,543 квартал1106877,87920340,951133323,641068228,774 квартал1252259, 31748199,211418160,01931350,49ітого за год4159900,163780198,514502059,884307372,94
Далі проведемо аналіз нарахування податку на додану вартість поквартально (табл. 3.4).
Таблиця 3.4. Сума нарахованого ПДВ за 2011-2012 рр. ТОВ «Фірма Леді +»
КварталСумма нарахованого ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету (грн.) Відхилення (грн.) 201 120 121 квартал65325,87111394,2646068,392 квартал84487,3884741,07253,693 квартал26445,77147887,82121442,14 квартал165900,7183151 , 2817250,58ітого за год342159,72527174,43185014,7
Таким чином, ми можемо з упевненістю сказати про те, що держава не відволікає грошові кошти досліджуваного підприємства (що, у свою чергу при податковому кредиті може залучити до втрати прибутку), тим самим надаючи ТОВ «Леді + »при правильній політиці підприємства збільшувати свої прибутки за счет залучення грошових коштів.
3.3 Аналіз сплати податку на додану вартість
Взаємовідносини ТОВ «Леді +» з бюджетом передбачають не тільки правильне нарахування сум ПДВ, але і їх своєчасне перерахування до бюджету.
Слід зазначити, що перерахування грошових коштів до бюджету протягом 20 днів після закінчення звітного місяця.
Оплата ПДВ до бюджету здійснюється за допомогою платіжних доручень.
Джерелами для аналізу сплати ПДВ є виписки банку і дані Журналу-ордера 1.
Таблиця 3.5. Аналіз сплати ПДВ ТОВ «Леді +» за 2011-2012 рр., Тис. Грн.
Показателі2011 г.2012 г.отклоненія, +;-Усього Нараховано НДС342,2527, 2185Сумма податку, перерахованого в бюджет342,2527, 2185
Аналіз даних, представлених в табл. 3.5, дозволяє стверджувати, що загальна сума нарахованого ПДВ у ТОВ «Фірма Леді +» з...
