росла в 2012 році порівняно з 2011 роком на 185 тис. Грн. або 54,07%, при цьому вся сума була своєчасно перерахована до бюджету.
Поквартальний аналіз сплаченого податку на додану вартість ТОВ «Фірма Леді +» за період 2011-2012 рр. відображає позитивну динаміку розрахункових взаємовідносин підприємства з бюджетом (табл. 3.6).
Таблиця 3.6. Аналіз сплати ПДВ ТОВ «Леді +» за 2011-2012 рр., Грн.
Показатель2011 г.2012 г.Отклоненияначисленоперечисленоначисленоперечислено2011 г.2012 р.1 квартал65325,8765325,87111394,26111394,26- - 2 квартал84487,3884487,3884741,0784741,07- - 3 квартал26445,7726445,77147887,82147887,82- - 4 квартал165900,7165900,7183151,28183151, 28 - Всього за год342159,72342159,72527174,43527174,43 -
Аналіз даних табл. 3.6 свідчить, що в 2011 році найбільша сума ПДВ до бюджету була перерахована ТОВ «Фірма Леді +» в 4 кварталі (165900,7 грн.), Найменша - в 3 кварталі (26445,77 тис. Грн.). У 2012 році ситуація змінилася: найбільша сума була перерахована в 4 кварталі (183151,28 тис. Грн.), Найменша - у 2 кварталі (84741,07 тис. Грн.).
У цілому ТОВ «Фірма Леді +» дотримується порядку правильності нарахування та своєчасності сплати ПДВ протягом всього аналізованого періоду, як в цілому за 2011-2012 рр., так і в помісячному і поквартальному розрізі. Слід сказати, що це побічно свідчить про достатню фінансової стійкості, ліквідності та ділової активності підприємства.
3.4 Узагальнення результатів аналізу та шляхи покращення аналітичної роботи
Узагальнивши результати аналізу нарахування та сплати податку на додану вартість ТОВ «Фірма Леді +» за досліджуваний період можна сказати, що ПДВ нараховувався і сплачувався підприємством повністю і своєчасно.
Але при цьому хотілося б звернути увагу на податкове навантаження ПДВ досліджуваного підприємстві. Так як це поняття зараз широко використовується при здачі податкових Декларацій.
Даний показник є важливим критерієм при оцінки діяльності підприємства представниками ДПС.
Для підприємства дуже важливо знати свій відсоток податкового навантаження, що б уникнути суперечностей з співробітниками ДПС при здачі звітності. Так само цей показник може дозволити підприємству при формальному дотриманні необхідного рівня податкової навантаження не сплачувати зайві платежі до бюджету.
Для розрахунку податкового навантаження органами ДПС використовується наступна формула:
Податкове навантаження=Сума нарахованого ПДВ: Загальний обсяг поставки * 100%
Розрахуємо податкове навантаження для ТОВ «Фірма Леді +» за 2011 р (табл. 3.7) і 2012 р (табл. 3.8.).
Таблиця 3.7. Розрахунок податкового навантаження ТОВ «Фірма Леді +» за 2011
КварталОб'ем продажСумма нарахованого НДСНалоговая нагрузка1 квартал423522165325,871,542 квартал551766084487,381,533 квартал566661826445,770,474 квартал7090800165900,72,34Всего за год22510299342159,721,52
Таблиця 3.8. Розрахунок податкового навантаження ТОВ «Фірма Леді +» за 2012
КварталОб'ем продажСумма нарахованого НДСНалоговая нагрузка1 квартал5628061111394,261,982 квартал591090884741,071,433 квартал5341144147887,822,774 квартал4656752183151,283,93Всего за год21536865527174,432,44
За даними ДПС АРК, середній відсоток податкової навантаж по галузі, до якої відноситься досліджуване підприємство, коливається від 1,5% до 2%.
З табл. 3.8. і рис. 3.4. видно, що податкове навантаження в 2011 р становила за рік 1,52%, а в 2012 р даний показник збільшився і став 2,44%.
Тобто рівень податкового навантаження відповідає середньогалузевим по галузі, а в 2012 р, це показник навіть перевищує нормативний.
Аналіз організації обліково-аналітичної роботи в ТОВ «Фірма Леді +» показав, що організація обліку розрахунків з бюджетом по ПДВ має ряд недоліків:
посадова інструкція гл. бухгалтера, в обов'язки якого входить нарахування ПДВ, не містить інформації щодо ведення податкового обліку, у тому числі ПДВ,
на підприємствах не використовуються документи з організації обліку ПДВ, а саме номенклатури, графіки і оперограмми найбільш важливих первинних документів (зокрема, податкової накладної).
Для ефективного виконання завдання, поставленого перед організацією обліку розрахунків з ПДВ недостатньо навіть найкращого первинного та аналітичного обліку. Кожен бухгалтер повинен відповідно до чинного законодавства має розробити певні контрольні форми: перелік податків, зборів, внесків, обов'язкових платежів, що сплачуються п...
