ь. Для кожного місяця виділено окрему рядок, де послідовно записують: місяць, за який виробляють запису; обороти за дебетом рахунка з підрозділом по кореспондуючих рахунках; загальні обороти по дебету і кредиту рахунку; залишок на кінець місяця.
Обороти за місяць по кредиту кожного рахунки в Головну книгу записують загальною сумою з відповідного журналу-ордера тільки після взаємної звірки облікових регістрів, повного оформлення і підпису журналів-ордерів особами, відповідальними за їх ведення, а обороти по дебетом набирають з разни х журналів-ордерів окремими сумами за відповідними графами кожного журналу-ордера.
Таким чином, при журнально-ордерної формі обліку оборот за дебетом того чи іншого рахунку розшифровується згідно кореспондуючих кредитуються рахунками у Головній книзі, а оборот по кредитом того ж рахунку - кореспондуючих дебетуемого рахунками в відповідному журналі-ордері. Тим самим виключається паралелізм в облікових записах. Кожен регістр служить для строго визначених цілей. p> Техніка записів даних в Головну книгу з журналів-ордерів залежить від побудови цих регістрів. За журналів-ордерів, що включає тільки один балансовий рахунок (наприклад, журнали-ордери № 1-АПК, 2-АПК, 5-АПК, 6-АПК, 7-АПК), записи в Головну книгу проводять таким чином. Спочатку загальну суму кредитового обороту з журналу-ордера переносять в Головну книгу на кредит того рахунку, за яким ведеться журнал-ордер, потім підсумкові суми з окремих граф журналу-ордера переносять на дебет різних рахунків Головної книги. Наприклад, з журналу-ордера № 1-АПК кредитовийоборот буде перенесений в Головну книгу за кредитом рахунку 50 "Каса", а суми, його складові, з окремих граф журналу-ордера будуть записані в Головну книгу на дебет різних рахунків: 51, 70, 71 та ін У підсумку по кожному рахунком дебетові обороти набираються з багатьох журналів-ордерів. Під уникнути можливості повторних записів у журналі-ордері проти сум, вже перенесених в Головну книгу, роблять позначки.
За журналів-ордерів, що включає в себе кілька балансових рахунків (журнали-ордери № 3-АПК, 4-АПК, 8-АПК, 11-АПК та ін), застосовують в принципі такий же порядок записів. Тільки в даному випадку розділ, відведений для кредитових оборотів кожного рахунку, розглядають як самостійний журнал-ордер.
Дещо інший порядок перенесення даних застосовується в журналі-ордері № 10-АПК, оскільки в ньому зосереджені обороти за великим кількістю синтетичних рахунків, по яких не ведуться окремі журнали-ордери. Записи в Головну книгу з журналу-ордера № 10-АПК виробляються в два прийоми. Спочатку переносять загальні суми кредитових оборотів рахунків, по яким ведеться журнал-ордер (тобто підсумки відповідних граф журналу-ордера), потім роблять записи дебетових оборотів в рахунках, які кореспондують з рахунками даного журналу-ордера (тобто переносять з журналу-ордера відповідні построкові запису).
По закінченні перенесення оборотів з журналів-ордерів у Головну книгу по кожному рахунку підраховують суми дебетових оборотів і їх підсумок записують у графу "Разом по дебету". Оскільки суми кредитового обороту були записані на рахунку раніше, виникає можливість виведення сальдо по рахунку на кінець місяця, що й роблять звичайним порядком.
Обороти і виведені залишки в Головній книзі щомісячно звіряють з даними інших регістрів шляхом зіставлення даних Головної книги з підсумковими сумами журналів-ордерів, допоміжних відомостей, зведених особових рахунків. Дебетові обороти, набрані в Головній книзі за рахунками, включеним до журнал-ордер № 10-АПК, повинні відповідати дебетових оборотів (в цілому і по кореспондуючих рахунках), відбитим у цьому журналі-ордері.
Безпосередньо у Головній книзі правильність записів перевіряють шляхом підрахунку та звірки підсумків оборотів і сальдо за всіма рахунками. Загальна сума дебетових оборотів за місяць повинна дорівнювати загальній сумі кредитових оборотів, а загальна сума дебетових залишків за всіх рахунках повинна дорівнювати загальній сумі кредитових залишків. Природно, також по кожному рахунку повинні бути ув'язані суми залишків та суми дебетових і кредитових оборотів.
Для контрольних цілей у кінці Головною книжки на окремому аркуші щомісяця записують підсумкові суми оборотів і сальдо за всіма рахунками. Після звірки записів та отриманих підсумків у Головною книзі становлять сальдовий баланс. У цілому журнально-ордерна форма обліку забезпечує досить струнку систему ув'язки синтетичного обліку з даними регістрів аналітичного обліку. [18]
Синтетичний облік при комп'ютерній формі обліку
Організація синтетичного обліку при автоматизації обліку на базі ПЕОМ може будуватися по-різному. Однак незалежно від конкретних форм цієї організації в усіх випадках створюється інформаційний масив зведеного синтетичного обліку, що включає обороти по всіх синтетичних рахунках (з підрозділом по субрахунках) у розрізі кореспондуючих рахунків. База даних з...
