стві.
При аудиті товарних операцій була здійснена перевірка своєчасності та повноти надходження товарів, правильності їх оприбуткування з боку матеріально-відповідальних осіб.
При цьому аудиторами було перевірено наявність і правильність складання: договору поставки, купівлі-продажу (в деяких випадках договору комісії або доручення), доручення на укладення угод, товаросупровідних документів.
У результаті перевірки було виявлено, що 95% всіх операцій з придбання товарів було оформлено договорами, оформленими належним чином. 5% придбання товарів договорами не було оформлено.
Згідно облікову політику ТОВ «Торговий дім« Товари з Німеччини », до товаросупровідних документів належать: рахунки-фактури, різні види накладних, в тому числі товарно-транспортна (при поставці автомобільним транспортом), залізнична, накладна на перевезення товарів у контейнері, авіанакладна, а також рахунки і грошові документи: прибутковий і видатковий касові ордери, платіжні доручення, вимоги-доручення. Кожне відвантаження товару оформляється складанням рахунки-фактури, який повинен містити такі обов'язкові реквізити:
порядковий номер,
найменування та реєстраційний номер постачальника товарів,
найменування одержувача товарів,
найменування товару,
вартість (ціну) товару,
суму ПДВ,
дату складання рахунку-фактури.
Складання рахунків-фактур постачальником товару супроводжується веденням журналів обліку рахунків-фактур, а також книги продажів. У свою чергу, покупець товару веде журнал обліку одержуваних від постачальників рахунків-фактур і книгу покупок.
Накладні на перевезення товарів у торгівлі мають невеликі відмінності в залежності від виду використовуваного транспорту. Використовуються спеціалізовані форми товарних накладних № 1-Т, 2-Т, 3-Т, 4-Т. Підставою для прийому товарів матеріально-відповідальною особою торгового підприємства та їх оприбуткуванням є накладна (незалежно від її виду).
В результаті перевірки документального оформлення надходження товарів було виявлено наступне:
. Всі операції з придбання товарів оформляються товаросупровідними документами
. У рахунку-фактурі №1247 від 10.09.2011 на суму 69 574 руб. 00 копійок на отримання товарів (про-во Італія) від ТОВ «Форум» не містив номер митної декларації
. Рахунки-фактури на надходження товарів від ВАТ «Оріон» №147 від 01.09.2011, № 247 від 15.11.2011 та 251 від 19.11.2011 на загальну суму 147 472 руб. не містили адреси та найменування вантажовідправника
. Існуючі в практиці товарообмінні операції не оформляються актами взаємозаліку.
У зв'язку з цим, можна зробити висновок, що при надходженні товарів в ТОВ «Торговий дім« Товари з Німеччини »мають місце помилки у товаросупровідних документах, що свідчить про недостатній рівень контролю за відповідністю документів вимогам чинного законодавства.
При перевірці наявності і збереження товарів аудитори перевіряють, чи правильно відображені товари в обліку, в повному обсязі, відповідно до облікової політики підприємства.
У ТОВ «Торговий дім« Товари з Німеччини »облік товарів ведеться на активному рахунку 41« Товари », по субрахунках:
. 1 Товари на складах
. 2 Товари в роздрібній торгівлі
. 3. Тара під товаром і порожня
Згідно облікову політику, товари враховується на ТОВ «Торговий дім« Товари з Німеччини »за продажними цінами. При веденні обліку за продажними цінами різниця між купівельною вартістю і вартістю за продажними цінами (знижки, накидки) відображається на рахунку 42 «Торгова націнка». Розмір торговельної надбавки встановлює комерційний директор ТОВ «Торговий дім« Товари з Німеччини »по кожному найменуванню окремо, виходячи з кон'юнктури ринку, з обов'язковим включенням до неї витрат обігу, ПДВ, акциз.
Аудиторські процедури при перевірці товарів наведено в табл. 9.
Таблиця 9 - Зміст аудиторських процедур при перевірці товарів
№Аудіторскіе процедури - содержаніе1Определіть, залишки яких саме цінностей показані в балансі на кінець року за статтею балансу «Готова продукція і товари для перепродажу» в частині залишку по рах. 41 «Товари». Упевнитися, що показник в балансі сформований правильно. По цій статті відображається у організацій торгівлі - залишок придбаних товарів. Залишок товарів відображається в балансі за купівельною вартістю незалежно від варіанту обліку товарів (за роздрібними - ...
