ір націнки з лікарських засобів становить 30-35%, а по косметичних - близько 100%. При використанні в якості бази розподілу показника валового доходу отримаємо наступні результати:?- Витрат буде розподілена на ліки,?- На косметику.
Звідси випливають два висновки.
) з урахуванням того що не всі аптеки можуть торгувати косметикою (в основному з організаційних причин, залежних від керівництва підприємства), витрати офісу та складу доцільно розподіляти між аптеками, використовуючи показник валового доходу. Це дозволить, по-перше, уникнути збитковості аптек, які не торгують косметичними препаратами, по-друге, сформувати реальний для аптек план товарообігу;
) витрати між групами товарів, навпаки, доцільніше розподіляти пропорційно показнику товарообігу. Це забезпечить рівномірність розподілу між усіма одиницями товарів.
Розглянемо тепер порядок формування бюджетів центрів витрат - офісу та складу. Зупинимося докладніше на першому з названих підрозділів, так як на його частку припадає близько половини всіх витрат ЗАТ «Аптекар» (на частку складу - менше 10%). Приблизний формат бюджету витрат офісу на грудень 2013 представлений у Таблиці 3.2.
Таблиця 3.2. Бюджет витрат офісу ЗАТ «Аптекар» на грудень 2013 р тис. Руб.
ПоказательСуммаРасходи з оплати труда600Начісленія на фонд оплати труда270НДС, який не підлягає заліку перед бюджетом300Коммунальние платежі85Обслужіваніе електронних каналов155Услугі по растормаживанию і експертізе71Обслужіваніе, страхування та ремонт ТЗ, отримання ліцензій55Расходи по страхуванню іншого імущества12Обслужіваніе связі40,7Обслужіваніе вивісок і вентіляцій2,5Обслужіваніе технікі5Банковскіе витрати, інкассація40Арендная плата100Амортізація основних засобів і нематеріальних актівов55Расходние матеріали35Оплата сторонніх услуг10Почтовие расходи2Представітельскіе расходи35ПоказательСуммаРекламние расходи20Командіровочние расходи23Расходи на подпіскі5Прочіе іздержкі4Ітого1,7812
Тепер розглянемо порядок формування бюджету витрат складу ЗАТ «Аптекар».
Таблиця 3.3. Бюджет витрат складу ЗАТ «Аптекар» на грудень 2013 р тис. Руб.
ПоказательСуммаКоммунальние платежі15Обслужіваніе електронних каналов50Услугі по растормаживанию і експертізе10Ремонт ТС20Арендная плата30Расходние матеріали15Почтовие расходи1Расходи на подпіскі1Прочіе іздержкі2Ітого144
Як уже зазначалося, даний бюджет може формуватися директорами відділів окремо по планованим витратам кожного відділу (враховуючи витрати попередніх періодів і прогнози) спільно з бухгалтером-аналітиком і затверджуватися радою директорів. Контроль витрат у цьому випадку здійснюється головним бухгалтером на підставі звітів офісу. Директора відділів, маючи екземпляри бюджету, також повинні відстежувати витрати своїх підрозділів - внутрішніх центрів витрат, відповідальними за діяльність яких вони є. При зверненні директора відділу до головного бухгалтера з проханням завізувати черговий витрата останній повинен перевірити виконання бюджету. Якщо даний витрата запланований або не виходить за рамки норми, він базується. В іншому випадку директор відділу оформляє пояснювальну записку на ім'я генерального директора підприємства з поясненням причин перевитрат.
Звіт, представлений в такому форматі, дозволяє оцінити з точки зору контролю витрат результати діяльності кожного центру відповідальності - відділу закупівель, аптечної мережі, бухгалтерії та комп'ютерного відділу. Система оцінки та заохочення директорів відділів аналогічна системі заохочення в центрах прибутку. Рішення про заохочення директора відділу приймає генеральний директор підприємства, рішення про заохочення співробітників відділу - директор відділу. Преміювання здійснюється у розмірах, встановлених в бюджеті.
Для підтримки мотивації персоналу центрів витрат використовується система преміювання, яка враховує особистісні якості співробітників. В якості заохочення можуть видаватися безкоштовні путівки в будинки відпочинку, оплачуватися лікування, надаватиметься допомога ліками і т. Д.
Таким чином можна зробити висновок, що для ЗАТ «Аптекар» змодельована система сегментарного обліку та звітності стане тим відсутньою ланкою, яка об'єднає роботу всіх сегментів бізнесу для досягнення однієї спільної мети - зростання фінансової стабільності підприємства.
Висновок
Численні дослідження показують, що в ряді випадків жорстко централізована система управління, що дісталася російським підприємствам в спадок від адміністративної економіки, стає гальмом їх подальшого розвитку. Вона знижує ініціативу, перешкоджає гнучкості в управлінні.
Централізована структур...
