анні послуг) для потреб підприємства;
при отриманні від покупця авансу;
при виконанні будівельно-монтажних робіт, якщо побудовані об'єкти будуть використовуватися для власних потреб підприємства;
при оренді муніципального або федерального имущества;
при купівлі товарів (робіт, послуг) в іноземних постачальників, які не зареєстровані в Росії як платників ПДВ.
не повинна складати рахунки-фактури підприємства:
застосовують ККМ і видають покупцям замість рахунків-фактур чеки ККМ;
оформляють прийом грошей від покупців на бланках суворої звітності.
які не є платниками ПДВ
банки, страхові агентства і недержавні пенсійні фонди.
Крім того, не потрібно виписувати рахунки-фактури по операціями купівлі-продажу цінних паперів. Виняток у цьому випадку складають брокерські та посередницькі послуги.
На підставі отриманого рахунку-фактури покупець приймає до відрахування суму ПДВ, сплачену постачальнику товарів (робіт, послуг). Однак якщо рахунок-фактура оформлений з порушеннями і ці порушення істотні, то податкова інспекція може визнати податкове вирахування неправомірним. [34]
Для оформлення рахунку-фактури передбачено типовий бланк. Його форма затверджена постановою Уряду РФ від 2 грудня 2000 р. № 914. Бухгалтер може вибрати той формат рахунки-фактури, який найбільш зручний для роботи, головне, щоб В«зміни зовнішньої форми не порушували послідовності розташування реквізитів В»(лист МНС Росії від 21 травня 2001 р. № ВГ-6-03/04).
Перелік обов'язкових реквізитів рахунку-фактури наведений у статті 169 НК РФ. У типовому бланку всі ці реквізити є, однак деякі графи рахунки-фактури заповнювати необов'язково. Так, наприклад, графи 6 В«У тому числі акциз В»заповнюють лише платники акцизів. Якщо ж підприємство надає послуги, прочерки ставлять у графах В«вантажу і його адресаВ», В«Вантажоодержувач і його адресаВ». p> Всі виписуються підприємством рахунки-фактури повинні нумеруватися в хронологічному порядку. Якщо ж у підприємства є філія, який теж відвантажує товари і виписує рахунки-фактури, то вирішити цю ситуацію можна двома шляхами.
перше, можна зарезервувати за філією певне кількість номерів. Після того як філія ці номери використовує, йому виділяють нові. По-друге, філія може використовувати складові номери: В«код філії/порядковий номер рахунку фактури В». А ось журнал обліку виданих рахунків-фактур на підприємстві повинен бути один. Тому по закінченні податкового періоду філія передає рахунки-фактури головному відділенню для формування єдиного журналу обліку виданих рахунків-фактур і єдиної книги продажів. Такий порядок передбачено в листі МНС Росії від 21 травня 2001 року № ВГ-6-03/404.
Рядок 5 В«До платіжно-розрахунковим документом №В» заповнюють, якщо підприємство отримало аванс у рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг). У графі 2 проставляють одиницю виміру реалізованого товару (виконаних робіт, наданих послуг). Якщо ж одиницю вимірювання вказати не можна (наприклад, при виконанні деяких видів послуг), то в графі 2 ставлять прочерк. Кількість відвантажених товарів проставляють у графі 3. Якщо графи 2 не заповнюють, графу 3 прокреслюють. У графі 4 вказують вартість одиниці товару без ПДВ. Якщо товари продаються за державними регульованими цінами, то в вартість одиниці товару включають і ПДВ. Якщо графу 2 не заповнюють, в графі 4 також ставлять прочерк. Загальну вартість товарів (виконаних робіт, наданих послуг) без ПДВ вказують у графі 5. Якщо за умовами угоди зобов'язання виражена в іноземній валюті, рахунок-фактуру можна скласти у валюті, вказаній в договорі. У графі 7 вказують ставку ПДВ, за якою обкладаються передання товари (роботи, послуги). У графі 8 - суму ПДВ, яка повинна бути отримана від покупця, а в графі 9 - спільну вартість товарів (робіт, послуг) з урахуванням ПДВ.
Якщо підприємство звільнено від сплати ПДВ або продає товари (роботи, послуги), що не обкладаються цим податком, то графу 7 прокреслюють, а у графі 8 пишуть: В«Без ПДВВ». Графи 10 В«Країна походження товаруВ» і 11 В«Номер вантажної митної декларації В»заповнюють, якщо підприємство реалізувало імпортні товари. Якщо підприємство саме імпортувало товари на територію Росії, то графи 10 і 11 заповнюють на підставі вантажної митної декларації. Якщо ж підприємство саме не ввозилися імпортні товари на територію Росії, то графи 10 і 11 бухгалтер заповнює на підставі рахунку-фактури та товаросупровідних документів постачальника. Якщо при цьому постачальник вказав невірні відомості, то підприємство-продавець за це відповідальності не несе (п. 5 ст. 169 НК РФ). Якщо ж підприємство продає вітчизняні товари, то в графі 10 пишуть В«РосіяВ», а в графі 11 ставлять прочерк.
Рахунок-фактуру підписує працівник, відповідальний за його складання, а також керівник та головний бухгалтер підприємства.
Раніше рахунок-фактуру необхідно було зав...
