З такою думкою також важко погодитися, оскільки товар, придбаний фірмою оплачений постачальнику (тобто обов'язок по оплаті товару організацією повністю виконана).
У цьому випадку платнику податків потрібно оформити з працівником договір позики, тоді організація формально розрахується за придбані товари, роботи, послуги своїми, нехай навіть позиковими, засобами.
Що стосується нормування витрат, то це питання регулюється гл. 25 В«Податок на прибуток організаційВ» НК РФ. p> Податковий кодекс у пункті 7 ст. 171 говорить, що В«... в випадку, якщо у відповідності з главою 25 цього кодексу витрати приймаються для цілей оподаткування за нормативами, суми податку за такими витратами підлягають відрахуванню в розмірі, що відповідає зазначеним нормам В».
Отже, сума В«вхідногоВ» ПДВ, що відноситься до наднормативним витратам, відрахування не підлягає.
Є такі витрати, які фірми в бухгалтерському обліку списують не відразу, а протягом певного періоду часу (витрати майбутніх періодів) - якщо виконані всі необхідні умови, В«вхіднийВ» ПДВ, за такими витрат можна прийняти до відрахування. При цьому не має значення, в якому порядку ці витрати будуть списані в бухгалтерському обліку.
Стаття 171 НК РФ у пункті 2 дає можливість прийняття до відрахування податку, який сплачено організацією при ввезенні товарів на митну територію РФ в митних режимах випуску для вільного обігу, тимчасового ввезення та переробки за межами митної території. [33]
Відрахування надаються щодо товарів, робіт, послуг:
що купуються для здійснення операцій, визнаних об'єктами оподаткування;
що купуються для перепродажу.
Якщо товари, роботи, послуги купуються для здійснення операцій, не оподатковуваних податком на додану вартість, то сума ПДВ, сплачена на митниці, до відрахування не приймається, а враховується в вартості цих товарів, робіт, послуг.
ПДВ не приймається до відрахування в тому податковому періоді, коли імпортні товари були оприбутковані на балансі фірми. Надійшли грошові кошти чи ні до цього часу за товар від іноземного партнера, значення не має.
Документом, що підтверджує право на відрахування, є в даному випадку вантажна митна декларація, де в графі 47 записано суму ПДВ, сплачену на митниці, а не рахунок-фактура. p> Податковий кодекс у п. 3 ст. 171 передбачає можливість прийняття до відрахування податку, сплаченого податковими агентами. Для цього рахунок-фактура не потрібно. Досить договору та платіжного доручення, підтверджує факт утримання та сплати податку (п. 1 ст. 172 НК РФ)
Податкові агенти, які здійснюють операції з реалізації конфіскованого, безхазяйного та іншого майна, зазначеного в пункті 4 ст. 161 НК РФ, не мають права на податкові відрахування, сплачені ними за цими операціями.
У ситуаціях, коли організація набуває товари (Роботи, послуги) за рахунок цільових коштів (наприклад, за рахунок цільових надходжень з бюджету чи позабюджетного фонду), В«вхіднийВ» ПДВ, сплачений постачальнику, до відрахування не приймається, оскільки організація власних коштів не витратила. Сума податку повинна бути списана за рахунок цього ж джерела - цільових коштів. p> У разі, коли покупець з якої-небудь причини повертає товари продавцю, ПДВ, за певних умов, можна прийняти до відрахування:
ПДВ, нарахований з виручки від реалізації товарів (робіт, послуг), повинен бути сплачений до бюджету
в бухгалтерському обліку мають бути зроблені коригування з повернення товарів (робіт, послуг);
не повинен минути один рік з дня повернення товарів (відмови від робіт, послуг).
З якої причини відбулося повернення товарів значення не має.
2.7 Документальне оформлення податку на додану вартість, сплата та звітність
Підприємства та підприємці можуть займатися різними видами діяльності: продавати товари або продукцію власного виробництва, виконувати роботи або надавати послуги. Проте кожного разу поряд з документами, підтверджують виконання зобов'язань з тієї чи іншої угоді (акт прийому-передачі, накладна тощо), необхідно оформляти і рахунок-фактуру. Таким є вимога Податкового Кодексу.
2.7.1 Рахунки-фактури
Рахунок-фактуру оформляють у двох примірниках: перший примірник передають покупцеві (замовникові), другий - в бухгалтерію. Це робиться пізніше п'яти днів з дати відвантаження товарів покупцеві. Як правило, рахунки-фактури виписує бухгалтер або працівник, уповноважений на це наказом керівника (наприклад, менеджер з продажу). Виписані рахунки-фактури реєструють у книзі продажів, а рахунки-фактури, отримані від постачальників, - у книзі покупок. Зберігають рахунки-фактури в спеціальних журналах. Податковий кодекс РФ вимагає, щоб рахунок-фактура був виписаний на кожну операцію, яка обкладається ПДВ, у тому числі:
при безоплатній передачі товарів (виконанні робіт, наданні послуг);
при передачі товарів (виконанні робіт, над...
