нен зіставити номери останніх прибуткових і видаткових ордерів із записами в журналі реєстрації, щоб переконатися у повноті обліку останніх касових операцій.
Якщо будуть виявлені розбіжності в сумах або в нумерації ордерів, перевіряючий з'ясовує причини.
Після перевірки ревізор візує звіт із зазначенням до інвентаризації на певну дату. Це необхідно для того, щоб не допустити надалі ніяких виправлень в касовому звіті.
Перевірений і завізований звіт передається до бухгалтерії для виведення сальдо за рахунком каса на момент інвентаризації.
Потім проводиться перевірка готівкових грошових коштів та інших цінностей. Їх перераховує касир у присутності ревізора і головного бухгалтера.
Грошові кошти перераховуються по кожній купюрі окремо. Якщо їх багато, то складається опис.
Після перевірки складається акт інвентаризації.
Касир повинен дати розписку про те, що всі зазначені в акті суми грошових коштів та інших цінностей прийняті ним на відповідальне зберігання.
При встановленні надлишків або нестачі грошей та інших цінностей у касі, а також при наявності тимчасових розписок про запозичення грошей з каси ревізор зобов'язаний вимагати від касира письмове пояснення про причини недостач або надлишків.
Акт складається у 3-х примірниках.
Сума нестач списується на рахунок касира видатковим ордером і пропонують негайно його погасити.
При недостачі: 94 - 50
73/3 - 94
50 - 73/3
Надлишки оприбутковують в касу і відносяться на фінансовий результат: 50/1 - 92/1.
Перевіривши готівку грошових коштів, ревізор або аудитор перевіряє збереження готівкових грошових коштів та грошових документів у касі.
Готівкові кошти повинні зберігатися в касі в окремому приміщенні, яке має бути забезпечено сигналізацією.
Гроші повинні зберігатися в сейфі. Сейф повинен бути прикріплений до стіни або підлоги.
На вікнах і дверях повинні бути грати.
Сторонні особи в касу не допускаються.
Повинен бути дублікат ключів від каси, які запечатуються в конверт і передаються комісією керівнику підприємства.
Збереження дубліката ключів перевіряється комісією щокварталу.
Проводячи контроль касових операцій необхідно перевірити як дотримується порядок ведення касових операцій, касова дисципліна, достовірність і законність здійснюваних операцій з готівкою.
Одним із завдань перевірки правил ведення касових операцій є контроль правильності оформлення документів, по яких проводилися операції, пов'язані з отриманням і видачею готівки.
Усі касові документи повинні бути заповнені чорнилом, чітко, ясно, без помарок.
Незаповнені окремі реквізити (№, дата) часто допускаються з метою повторного використання документа для присвоєння готівки.
Підчистки та виправлення в документах не допускаються.
Касові прибуткові та видаткові ордери повинні мати роздільне нумерацію і виписуватися бухгалтерією в момент здійснення...
