організації для затвердження авансовий звіт з додатком посвідчення про відрядження і документів, що підтверджують достовірність зроблених витрат. За затвердження звіту керівником він передається в бухгалтерію для відображення в бухгалтерському обліку використовуваних сум. У бухгалтерії авансові звіти перевіряють визначають витрати, підлягають затвердженню. Невитрачені суми авансу підзвітні особам повертають в касу. Новий аванс підзвітним особам видається тільки після повного розрахунку за раннє виданим авансом.
Облік розрахунків з підзвітними особами повинен забезпечувати правильність і своєчасність розрахунків, тому він ведеться по кожній виданої під звіт сумі і кожному підзвітному особі в журналі-ордері №7, (див додаток 5) який має лінійно-позиційну форму побудови, дозволяє вести синтетичний і аналітичний облік по кожному підзвітному особі. Кожному підзвітному особі відводиться в журналі-ордері один рядок. Підставою для заповнення журналу служать видаткові касові ордери на суми, видані під звіт, авансові звіти на витрачені суми, прибуткові касові ордери, що підтверджують повернення залишків у касу. До запису підсумків з журналу-ордера №7 у Головну книгу їх звіряють з записами по кореспондуючих рахунках в інших облікових регістрах.
Таблиця 24. Журнал реєстрації господарських операцій за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами» за 4 квартал 2011р.
№ п/пСодержаніе господарської операцііСумма, руб.ДтКт123451Видано підзвітна сума налічнимі2916371502Подотчетние особи справили витрати, пов'язані з придбанням сировини та матеріалов7981,3610/1713Подотчетние особи справили витрати, пов'язані з придбанням запасних частей800010/5714Возвращени в касу підзвітною особою невитрачені суми грошових средств765071
Схема 12
Схема кореспонденцій за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами»
Дебет 71 Кредит
НС=1735,15НС=15000,905010-1291637981,3610-580005076ДО=29163КО=16057,36КС=14840,79КС=1895,26
. 11 Облік витрат
Згідно з Положенням з бухгалтерського обліку «Витрати організації» (ПБУ 10/99) від 6 травня 1999 року № 33н, витратами організації визнається зменшення економічних вигод у результаті вибуття активів (грошових коштів, іншого майна) або виникнення зобов'язань, які призводять до зменшення капіталу цієї організації за винятком зменшення вигоди учасників (власників майна).
Витрати визнаються в бухгалтерському обліку при наявності таких умов:
) витрата проводиться відповідно до конкретного договором, вимогою законодавчих і нормативних актів, звичаями ділового обороту;
) сума витрат може бути визначена;
) є впевненість в тому, що в результаті конкретної операції відбудеться зменшення економічних вигод організації, тобто коли організація передала актив, або відсутня невизначеність щодо передачі активу.
Витрати організацій в залежності від їх характеру, умов здійснення та напрямків діяльності організації поділяються на:
. Витрати по звичайних видах діяльності.
. Інші витрати. [8, п.4]
Витратами по звичайних видах діяльності є витрати, пов'язані:
з виготовленням продукції і її продажем;
придбанням і продажем товарів;
виконанням робіт, наданням послуг.
Іншими витратами є витрати, пов'язані:
з наданням за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації;
наданням за плату прав, що виникають з патентів на винаходи та ін. видів інтелектуальної власності;
участю в статутних капіталах ін. організацій;
продажем та інших списанням основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів (крім іноземної валюти), товарів, продукції;
оплатою послуг, надаваних кредитними організаціями;
відрахуваннями в оціночні резерви, що створюються відповідно до правил бухгалтерського обліку, а також резерви, створювані у зв'язку з визнанням умовних фактів господарської діяльності;
сплатою організацією відсотків за надання їй в користування грошових коштів (кредитів, позик);
штрафи, пені, неустойки (сплачені) за порушення умов договорів;
відшкодування заподіяних збитків організацією;
збитки минулих років, визнані у звітному році;
суми дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, інших боргів, нереальних для стягнення;
