страханської області від надання пільги з приростом надходжень з податку на доходи фізичних осіб. При цьому зниження надходжень по податку, за яким надається пільга, у порівнянні з аналогічним періодом минулого року не повинно бути більше суми втрат в результаті надання пільги.
, де (3)
- тимчасові втрати бюджету Астраханської області за рік, коли пільга вступає в дію;
? VНДФЛ - приріст надходжень з податку на доходи фізичних осіб.
При наданні пільги, спрямованої на формування сприятливих пільгових умов для незахищених верств населення, оцінка критерію К4 здійснюється на підставі зіставлення втрат з податку від надання пільги з обсягом надходжень даного податку.
Пільга може бути прийнята до розгляду або пролонгації за умови, що
, де (4)
- тимчасові втрати бюджету Астраханської області за рік, коли пільга вступає в дію;
- обсяг надходжень податку.
Проведемо аналіз податкових пільг з використанням критерію K2, оскільки саме йому відповідають пільги, спрямовані на підтримку інвестиційних проектів у промисловості. Тут і далі будемо розглядати ефект від податкових пільг за 2012 рік. Пільги з ПДФО, виявлені в попередньому параграфі має малий вплив на промислові процеси і підтримку інвестиційних потоків, тому ефективність цієї пільги по інвестиційному критерієм оцінювати не будемо.
У таблиці 18 зроблений розрахунок ефективності пільг з податку на прибуток, за якими є статистична інформація і які мають інвестиційну спрямованість. З урахуванням зростання податкових надходжень до обласного бюджету в 2 рази критерій ефективності виявився рівним 0,063, що є гарним показником. Згідно з розрахунком, пільги можна визнати ефективними.
Таблиця 18
Розрахунок ефективності податкових пільг, спрямованих на підтримку інвестицій, з податку на прибуток організацій в Астраханській області в 2012 році
Пільга Сума, рублейПеренос збитків на будущее33 164 568Поніженная ставка податку, що підлягає зарахуванню в регіональний бюджет15 055 200Амортізаціонная премія не більше 30% 213158 700Общая сума втрат бюджету від пільг інвестиційного характеру (Vпот) 261378 468Сумма надходження податку на прибуток організацій за 2011 год4 888944 400Сумма надходження податку на прибуток організацій за 2012 год9 038355 800Прірост податкових надходжень за 2012 рік (? V) 4149411 400Крітерій ефективності K20,063
У таблиці 19 представлений розрахунок ефективності пільг з податку на майно організацій. У попередньому параграфі були виділені 5 пільг з податку на майно організацій, що мають інвестиційну спрямованість і використовуються в Астраханській області, згідно зі статистикою ФНС. Загальний критерій дорівнює 0.589, це хороший показник. При цьому, якщо враховувати втрати бюджету від використання всіх пільг (у таблиці 19 такий розрахунок зроблений не був через неповноту інформації про кількісні втрати бюджету від пільг з податку на прибуток організацій), то ми бачимо, що їх обсяг в 2 рази більше обсягу інвестиційних пільг. При розрахунку отримуємо в цьому випадку критерій ефективності більше двох, таким чином, в сукупності, пільги неефективні.
Таблиця 19
Розрахунок ефективності податкових пільг, спрямованих на підтримку інвестицій, з податку на майно організацій в Астраханській області в 2012 році
Пільгове положеніеСумма, рублейОсвобожденіе організацій - щодо нововведених об'єктів, що мають високу енергетичну еффектівность649 000Регіональное зниження податкового ставкі168 707 000Іние регіональні пільги (крім пониження податкової ставки і зменшення суми податку) 340413 000Організаціі - учасники проекту «Сколково »4 000Сумма втрат бюджету від інвестиційних пільг (Vпот) 509773 000Общая сума втрат бюджету від всіх пільг (Vпот) 1811533 000Сумма надходження податку за 2011 год3 216357 000Сумма надходження податку за 2012 год4 081379 000Прірост податкових надходжень за 2012 рік (? V) 865022 000Крітерій ефективності K20,589Крітерій ефективності K2 для всіх пільг, в т.ч. які не є інвестіцоннимі2,094
Отже, згідно з методологією, прийнятою на регіональному рівні, була розрахована ефективність деяких пільг інвестиційного характеру в Астраханській області. Ефективність пільг інвестиційного характеру з ПДФО, обсяг надання яких був підрахований раніше, не була визначена через те, що пільги не мають відношення до промислового і інноваційного виробництва.
Пільги з податку на прибуток були оцінені як ефективні. Знижені ставки з податку, прийняті на регіональному рівні для певного переліку інвестиційних проектів виразно ефективні, це як мінімум випливає з того, що Астраханська область є одним з лідерів Південного федерального округу за обсягами інвестицій. Що стосується амортизаційної премії, то значення цієї пільги та...
