аженні в розрізі основних товарних груп і споживачів.
Даний бюджет відрізняє велика невизначеність його показників: обсягів продажів продукції в натуральному і вартісному вираженні. Тому на початковій стадії розробки він, по суті, є прогнозом. Для його обгрунтування використовується кілька методів, а потім на основі якісного аналізу формулюється консенсус-прогноз - як найбільш ймовірне припущення про майбутню динаміку обсягів продажів і цін.
В основі прогнозу продажів лежать наступні чинники:
минулі дані про обсяги продажів;
перспективи цінової політики;
дослідження ринку;
загальні економічні умови;
економічні умови в галузі;
рух таких індикаторів, як валовий національний продукт, зайнятість, ціни і персональні доходи;
реклама та умови просування продукту;
галузева конкуренція.
Наступним етапом бюджетування є бюджет руху грошових коштів. Даний етап ставить перед собою дві мети: показується кінцеве сальдо на рахунку грошових коштів, яка необхідна для складання прогнозного бухгалтерського балансу; виявляються періоди надлишку або браку грошових коштів.
Для формування прогнозу руху грошових коштів надзвичайно важливі дані про різницю між часом відвантаження і часом оплати продукції, питомі ваги поставок продукції за передоплату, поставок по взаємозаліках. Крім того, необхідно враховувати політику платежів і виплат самого господарюючого суб'єкта з придбання матеріальних цінностей, оплати праці та інших витрат.
На основі інформації прогнозу руху грошових коштів складаються більш детальні графіки платежів і надходжень на кожний період, що входить до термін дії бюджету (тиждень, місяць, квартал і т. д.):
розробка проектного бухгалтерського балансу і прогнозу фінансового становища господарюючого суб'єкта;
надання бюджету на затвердження керівництву господарюючого суб'єкта;
наступний контроль, аналіз та корегування бюджету відповідно до зміненими умовами.
На практиці часто трапляється ситуація, коли відбувається затримка платежів за відвантажену продукцію або відбувається взаємозалік зустрічних платежів. У такій ситуації фактична дохідна частина бюджету скорочується і з метою ліквідації дефіциту бюджету виникає необхідність оперативного перегляду (коригування) бюджету.
Рекомендується використовувати підхід до перегляду видатків бюджету, який буде заснований на виробленої системі пріоритетів фінансування (оплати) поточних витрат організації.
В якості пріоритетних рекомендуються наступні витрати (витрати) бюджету:
заробітна плата працівників; платежі в позабюджетні фонди;
витрати на закупівлю матеріалів, комплектуючих, необхідних для виконання плану продажів організації та для забезпечення функціонування приміщень;
виплата податків у федеральний і бюджети інших рівнів.
Розгляд цих питань (для коригування бюджету організації) рекомендується здійснювати не рідше одного разу на тиждень, так як надходження коштів на рахунки бюджету підприємства відбувається нерівномірно.
З метою здійснення контролю за виконанням бюджетів пропонується використовувати дворівневу систему цього контролю.
Нижній рівень - контроль за виконанням бюджетів структурних підрозділів організації, безпосередньо здійснюваний економічними службами цих підрозділів, при цьому контролюються як зведений бюджет, так і складові його функціональні бюджети.
Верхній рівень - контроль за виконанням бюджетів усіх структурних підрозділів (включаючи контроль складових їх бюджетів за статтями витрат), здійснюваний безпосередньо менеджером, відповідальним за формування зведеного бюджету та керівництвом господарюючого суб'єкта.
Терміни «план-фактний контроль», «план-фактний аналіз» стали використовуватися порівняно недавно, хоча метод аналізу результатів господарської діяльності шляхом порівняння планових значень показників з фактичними застосовувався в практиці управління підприємством завжди.
Планові значення показників фінансово-господарської діяльності містяться в бюджетах, фактичні їх значення - у звітах про виконання бюджетів, які формуються в обліковій системі організації.
Існують дві ідеологічні схеми бюджетного управління в організації. Згідно з першою схемою бюджети (плани) та звіти про їх виконання складаються з однаковою періодичністю. У цьому випадку план-фактний контроль і аналіз являють собою пряме зіста...
