влення «факту» і плану з виявленням і оцінкою відхилень.
Згідно з другою схемою фактичні дані реєструються на більш дробові періоди (у порівнянні з періодом складання бюджетів). У цьому випадку з'являється можливість план-факторного контролю, а аналіз виконується наростаючим (накопичувальним) підсумком.
План-фактний аналіз має дві мети: планову та контрольно-стимулюючу. Планова мета реалізується на основі висновків план-фактного аналізу за минулий (звітний) період при складанні бюджетів на майбутній (плановий) період. При цьому використовується принцип «триваючої діяльності», який стосовно складання на бюджетів, зокрема, означає наступне. Бюджет організації на майбутній бюджетний (плановий) період повинен розроблятися на основі аналізу причин відхилення фактичних значень показників від їх планових значень (по минулому бюджетному періоду), а також виявлення та використання внутрішніх резервів підвищення ефективності і поліпшення фінансового стану організації. Контрольно-стимулююча мета план-фактного аналізу реалізується за допомогою інформації про відхилення «факту» від плану при оцінці результатів роботи того чи іншого структурного підрозділу організації, тієї чи іншої служби, а також для оцінки керівників цих підрозділів і служб. Отже, проведемо план-фактний аналіз бюджетів ГК «Востокшінторг», використовуючи дані звітності за 2009 рік. Аналіз будемо проводити за даними за рік, а не по кварталах. Порівняння планових і фактичних показників бюджету продажів наведено в табл. 3.1.
Таблиця 3.1 - Порівняння планових і фактичних показників бюджету продажів за товарними групами ГК «Востокшінторг» (по групі компаній) за 2009 р, млн. руб.
ПоказательПланФактІзмененія (+ ;-), млн. руб.План/Факт,% Обсяг продажів за ЦК в цілому, включаючи: 1910,531587,31-323,2283,1Автошіни1450,61180,95-269 , 5181,4- нові імпортние1077,76857,88-219,8879,6- б/у японського проізводства331,34274,97-56,3783,0- російського проізводства4103640,64-0,7298,2- відновлені - 7,47 + 7,47-Діскі223,02199,77-23,2589,6Автотовари184,06155,49-28,5784,5Услугі шіномонтажа52,9948,16-4,8) 90,9Прочее - 2,932,93 -
З даних табл. 3.1 видно, що виконання плану продажів в 2009 р становить 83,1%. У тому числі за рахунок виконання плану з продажу автошин російського виробництва на 98,2%, дисків на 89,6%, надання послуг шиномонтажу на 90,9%. Великий вплив на невиконання плану вплинула економічна криза, а саме - зниження купівельної спроможності.
Проведемо порівняння планових і фактичних показників бюджету витрат за 2009 р Дані наведені в табл. 3.2.
Таблиця 3.2 - Порівняння планових і фактичних показників бюджету витрат ГК «Востокшінторг» (по групі компаній) за 2009 р, млн. руб.
Види расходовПланФактІзмененіе (+ ;-), млн. руб.План/Факт,% Комерційні витрати, всего77,27112,0934,81145,1Командіровочние расходи4,948,353,41169,1Консультаціонние услугі8,8210,171, 35115,3Представітельскіе расходи0,872,281,42263,7Расходи на рекламу24,3441,8417,49171,8Расходи на послуги банка6,798,802,01129,7Почтовие услугі0,510,950,44185,7Расходи по інкассаціі3,113,470,36111,5Расходи на виплату налогов22,7129, 907,19131,7Обслужіваніе транспортних средств2,252,01 (0,23) 89,6Транспортние расходи3,284,431,14134,9Общехозяйственние витрати, всего151,74149,24 (2,50) 98,4Текущій ремонт основних средств3,387,153,77211,7Расходи на оренду помещеній102,9496,93 (6,02) 94,2Коммунальние расходи14,159,44 (4,71) 66,7Расходи на послуги дротового зв'язку, інтернету, межгорода3,515,251,75149,8Расходи на покупку канцелярських товаров1,181,550,37131 , 8Расходи з обслуговування орг.технікі2,471,94 (0,52) 78,9Хозяйственние расходи4,243,66 (0,58) 86,4Расходи по охране14,6817,803,12121,2Прочіе загальногосподарські расходи1,732,160,43124,8Расходние матеріали для шіномонтажа4,123,46 (0,66) 84,0Расходи за змістом персонала178,06188,3410,28105,8Інвестіціонние расходи63,5747,11 (16,46) 74,1Амортізація49,7034,42 (15,28) 69, 3Расходи на виплату відсотків по кредітам61,8656,78 (5,08) 91,8Расходи за ЦК в целом536,62557,0220,40103,8
У 2009 р бюджет витрат перевищено в цілому по компанії на 3,8%. Це відбулося за рахунок збільшення багатьох показників, але значний вплив на перевищення бюджету надали такі статті витрат:
комерційні витрати збільшилися на 45,1%, що на 34810000 руб. вище запланованих, за рахунок зростання витрат на рекламу, як засіб стимулювання зростання продажів, за умови масового падіння продажів по всіх товарних групах;
представницькі витрати значно перевищили бюджет на 2280000 руб., що на 168,7% більше планового показника;
витрати на поточний ремонт основних засобів перевищують бюджет на 111,7%, у зв'язку з тим, що в умовах кризи компанія стала рідше оновлювати фонд осно...
