ним елементом в даному випадку є ієрархія цілей.
Цілі нижнього рівня управління відповідає цілям верхнього рівня управління. Тільки так в організації вибудувана ефективна стратегія розвитку. Цільові показники, які є кількісними вимірювачами цілей, також пов'язані між собою чіткою ієрархічною залежністю. Однак це не означає, що показники на всіх рівнях управління одні й ті ж. Зв'язок між показниками будуватися відповідно зі зв'язком між економічними явищами, які ці показники відображають.
Що стосується заходів, то тут ієрархічна зв'язок може бути двох видів. Перший вид заходів проводиться централізовано на верхньому рівні управління і зачіпає ряд підрозділів, у яких розробляються свої заходи, але в руслі проведеного «нагорі». Другий же вид реалізується тільки на нижньому рівні і пов'язаний з верхнім рівнем управління через бюджети.
Бюджетне управління в групі компаній «Востокшінторг» будується наступним чином. Перед початком року всім департаментам видаються бюджетні послання із зазначенням набору показників (вартість бізнесу, економічний прибуток) та нефінансові показники (чисельність персоналу, орендовані площі під торговельні точки) та їх значень, які необхідно досягнути за рік. У відповідності з цими показниками на підприємстві розробляється загальний бюджет доходів і витрат і бюджет руху грошових коштів. Набір бюджетів затверджується фінансовим департаментом, після чого надається на затвердження раді директорів.
3.2 Розробка основного бюджету ГК «Востокшінторг»
Бюджетування в ГК «Востокшінторг» починається зі складання бюджету продажів, заснованого на прогнозах збуту, що відображає динаміку загального обороту організації в майбутньому бюджетному періоді.
Бюджет продажів формується в натуральних і вартісних показниках на рік з місячною розбивкою і визначає план відвантаження продукції, а також здійснює розрахунок надходжень від продажу.
Бюджет продажів у вартісному вираженні розраховується за кожним контрактом шляхом множення кількості певного товару на його ціну. Якщо контракт має специфічний характер поведінки ціни, відмінний від уСтановлення темпу зростання ціни по товару, то використовуються контрактні ціни.
Бюджет продажів може складатися різними способами в залежності від специфіки господарської діяльності компанії. Загальним при будь-якому підході до складання бюджету продажів є визначення у вартісному вираженні обсягу реалізованої продукції або прогнозу виручки від реалізації.
Загальний обсяг продажів організації може бути підрахований двома способами:
за контрактами (замовленнями);
за товарами (послугами);
Так як в організації існує велика номенклатура товарів, що реалізуються, то при побудові бюджету продажів застосовується угруповання.
Бюджетні показники, отримані при складанні бюджету продажів, є відправною точкою планування діяльності організації і впливають на розрахунок інформації для інших операційних бюджетів та формування фінансових бюджетів, що дозволяють встановити та оцінити досяжність намічених цілей.
Для формування бюджету продажів і звіту про його виконанні використовуються наступні види аналітики:
види (напрямки) діяльності (статті доходів);
продукти (укрупнені номенклатурні групи товарів, послуг);
натуральні показники продажів;
вартісні показники продажів без ПДВ по позиціях і контрагентам;
вартісні показники продажів з ПДВ по позиціях і контрагентам;
ПДВ по реалізованих позиціях по позиціях і контрагентам;
сума знижки по кожній позиції і контрагенту за період;
підсумкові показники за період.
У ГК «Востокшінторг» розробляється річний і помісячний бюджети продажів. Річний бюджет з помісячною розбивкою формує департамент продажів у взаємодії з іншими службами.
Проект річного бюджету продажів представляється фінансовому директору до 1 грудня року, що передує бюджетному. Директор розглядає представлений перший варіант бюджету продажів, уточнює його окремі позиції і при необхідності направляє на доопрацювання.
До 15 грудня звітного року департамент продажів являє фінансовому директору уточнений варіант річного бюджету продажів. Його дані передаються іншим підрозділам для розрахунку бюджетів витрат обігу, руху грошових коштів, витрат на заробітну плату і т.д. Потім бюджет затверджується генеральним директором організації.
Бюджет продажів розробляється в натуральному і вартісному вир...
