аніше сформовану і нині діючу.
Спочатку коротко зупинимося на традиційній системі аналітичного і синтетичного обліку, а потім розглянемо чинний порядок. Історично склалася система аналітичного обліку включала в себе такі основні матеріали:
1. Особовий рахунок.
2. Операційний журнал або збірний особовий рахунок.
. Документи, що зберігаються в картотеках.
Особові рахунки були основною формою аналітичного обліку. У них вівся щоденний детальний облік кредитних, розрахункових, касових та інших операцій. Застосовувалися різні форми (бланки) особових рахунків залежно від ступеня механізації обліку. Коли бухоблік вівся із застосуванням клавішних обчислювальних машин (КВМ), використовувалися стандартні бланки особових рахунків, виготовлені друкарським способом у централізованому порядку. Такі бланки складалися з двох частин: особового рахунку та виписки з особового рахунку, яка видавалася клієнту. Пізніше, коли бухоблік став вестися на перфораційних машинах (ПВМ), а потім і на ЕОМ особові рахунки друкувалися на папері за формою бланка особового рахунку. Особовий рахунок містив певні реквізити, основними з яких були наступні:
· номер особового рахунку;
· дата операції;
· номер документа;
· номер кореспондуючого рахунку;
· вид операції;
· сума обороту за дебетом;
· сума обороту по кредиту;
· умма залишку (вхідного і вихідного).
Окремі рахунки аналітичного обліку велися на збірних особових рахунках або в операційних журналах з хронологічною записом операцій для забезпечення контролю за використанням коштів. У збірному особовому рахунку навпроти сум, зарахованих на цей рахунок, проставлялася надалі дата списання цієї суми з рахунку.
У ряді випадків в якості аналітичного обліку використовувалися зберігаються в певному порядку в картотеках документи. Такими документами були, наприклад, авізо по рахунках початкових і відповідних межфіліальних оборотів, зобов'язання за короткостроковими та довгостроковими позиками, документи за розрахунковими операціями і ін
Історично склалася система синтетичного обліку включала в себе такі основні матеріали:
1. Бухгалтерський і касові журнали.
2. Зведені картки.
. Бухгалтерський баланс.
. Перевірочні та оборотні відомості.
Бухгалтерський журнал призначений для реєстрації всіх операцій за день, проведених банком. У ньому відбивалися обороти кожної операції по дебету і кредиту, виводилися підсумки за балансовими рахунками і загальні підсумки по журналу в цілому. При цьому загальний підсумок журналу за дебетом повинен дорівнювати підсумку по кредиту. Бухгалтерський журнал використовувався для контролю за повнотою відображення банківських операцій в бухобліку.
Касові журнали містять записи документів по приходу і витраті каси. По закінченні операційного дня підраховуються підсумки за касовими журналам, які звіряються з даними приходу і витрати оборотної каси банку. Дані касових журналів переносилися в бухгалтерський журнал.
