у здійснення операції, код і найменування іноземної валюти, залишок на початок і кінець дня, обороти по дебету і кредиту валютного рахунку.
Так як зобов'язання перед зарубіжними компанія виражені в іноземній валюті, то для здійснення розрахунків з іноземними постачальниками, компанія INFO STAR SRL, насамперед, звертається в банк із заявою про покупку валюти. У заяві вказується: призначення іноземної валюти,, необхідна сума в леях, курс, за яким банк готовий продати валюту підприємству, і сума в іноземній валюті. Слід зазначити, що підприємство купує валюту за комерційним курсом, встановленим банком самостійно для розрахунків з юридичними особами, який, як правило, відрізняється від офіційного курсу, встановленого НБМ. Різниця між комерційним і офіційним курсом являє собою комісійні банку за продаж валюти. Як правило, ця різниця є позитивною, але іноді комерційний банк може продавати валюту і за курсом нижче офіційного.
Придбання валюти в грудні 2010 року було здійснено на загальну суму 223597,08 леїв, з яких 156450,20 леїв було витрачено на покупку 12800,00 доларів США, 65678,07 леїв - на покупку 4139,00 Євро, решта - на оплату банківської комісії за купівлю валюти. Операції з купівлі валюти були відображені в обліку такими бухгалтерськими записами:
Дебет рахунку 245 «Грошові перекази в дорозі» - на суму перерахованих банку коштів на купівлю валюти і оплату комісійних - 223597,08 леїв;
Кредит рахунку 242 «Поточні рахунки в національній валюті» , субрахунок 242.1 «Непов'язані грошові кошти» - на суму перерахованих банку коштів на купівлю валюти і оплату комісійних - 223597,08 леїв.
У грудні 2010 року ліцензований банк здійснював продаж валют як за курсом, що перевищує офіційний курс, встановлений Національним банком Республіки Молдова, так і за більш низьким курсом по відношенню до офіційного. Як наслідок в обліку були визнані негативні, (на суму 1679,44 леїв) і позитивні (на суму 210,63 леїв) різниці з купівлі валюти, які були відображені у складі інших операційних витрат і доходів підприємства такими бухгалтерськими записами:
Дебет рахунку 714 «Інші операційні витрати» , субрахунок 714.9 «Інші операційні витрати» - на суму витрат від купівлі валюти - 1679,44;
Кредит рахунку 245 «Грошові перекази в дорозі» - на суму негативної різниці між комерційним та офіційним курсами - 1679, 44 леїв;
Дебет рахунку 245 «Грошові перекази в дорозі» - на суму позитивної різниці між комерційним та офіційним курсами - 210, 63 леїв;
Кредит рахунку 612 «Інші операційні доходи» , субрахунок 612.6 «Інші операційні доходи» - на суму доходу від купівлі валюти - 210,63 леїв.
Зарахування грошових коштів на поточний рахунок в іноземній валюті було відображено записом:
Дебет рахунку 243 «Поточні рахунки в іноземній валюті» , субрахунок 243.1 «Валютні рахунки всередині країни» - на суму іноземної валюти, необхідної для розрахунку з постачальником - 12800 U...
