SD / 156450,20 леїв;
Кредит рахунку 245 «Грошові перекази в дорозі» - на суму іноземної валюти, необхідної для розрахунку з постачальником - 12800 USD / 156450,20 леїв;
Дебет рахунку 243 «Поточні рахунки в іноземній валюті» , субрахунок 243.1 «Валютні рахунки всередині країни» - на суму іноземної валюти, необхідної для розрахунку з постачальником - 4139 EUR / 65678,07 леїв;
Кредит рахунку 245 «Грошові перекази в дорозі» - на суму іноземної валюти, необхідної для розрахунку з постачальником - 4139 EUR / 65678,07 леїв.
Однак, згідно Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємства, рахунок 245 «Грошові перекази в дорозі» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів, внесених в каси банків, поштових відділень або передані інкасаторам для їх подальшого зарахування на поточні чи інші рахунки підприємства. Використання даного рахунку для відображення сум, призначених для купівлі валюти, представляється невірним з точки зору методологічних норм застосування рахунків бухгалтерського обліку.
Операції з купівлі іноземної валюти целесообразно відображати з використанням рахунку 229 «Інша короткострокова дебіторська заборгованість» наступного записом:
Дебет рахунку 229 «Інша короткострокова дебіторська заборгованість»
Кредит рахунку 242 «Поточні рахунки в національній валюті»
Потім:
Дебет рахунку 243 «Поточні рахунки в іноземній валюті»
Кредит рахунку 229 «Інша короткострокова дебіторська заборгованість»
В обліку підприємства іноді виникають ситуації, коли грошові кошти на рахунках в іноземній валюті не були витрачені в день зарахування. Тоді, згідно з правилами Національного стандарту бухгалтерського обліку 21 «Наслідки зміни курсів обміну валют», в обліку необхідно відобразити курсову валютну різницю по залишках грошових коштів на поточному рахунку в іноземній валюті, що утворилася між датою здійснення операції в іноземній валюті (купівля валюти) і датою погашення зобов'язань перед закордонним кредитором. Такі операції зустрічаються в обліку компанії досить рідко.
Так, позитивна курсова різниця за залишками коштів на поточному рахунку в іноземній валюті була зареєстрована лише в лютому 2010 року і відображена в обліку наступній бухгалтерської записом:
Дебет рахунку 243 «Поточні рахунки в іноземній валюті», субрахунок 243.1 «Валютні рахунки всередині країни» - на суму позитивної курсової валютної різниці - 71,83 леїв;
Кредит рахунку 622 «Доходи від фінансової діяльності», субрахунок 622.3 «Доходи від курсових валютних різниць» - на суму позитивної курсової валютної різниці - 71,83 леїв.
За час діяльності підприємства INFO STAR SRL, негативні курсові валютні різниці за залишками валютних коштів в обліку компанії не виникали. При відображенні в обліку курсових ва...
