ьність, ресурси та методики програми аудиту
9.5.3.1 Відповідальність за програму аудиту
Відповідальність за керівництво програмою аудиту повинні нести одне або декілька осіб, які мають загальне уявлення про принципи аудиту, компетентності аудиторів та застосуванні методів аудиту. Ці особи повинні мати досвід керівництва, а також технічне і ділове розуміння перевіряється діяльності. p align="justify"> Особи, призначені відповідальними за керівництво програмою аудиту, повинні:
а) визначати цілі та обсяг програми аудиту;
б) визначати процедури та відповідальність і забезпечувати надання ресурсов;
в) забезпечувати реалізацію програми аудиту;
г) забезпечувати ведення відповідних протоколів за програмою аудиту;
д) проводити моніторинг, аналізувати і покращувати програму аудиту.
.5.3.2 Ресурси за програмою аудиту
При визначенні ресурсів за програмою аудиту розгляду підлягають:
а) фінансові ресурси, необхідні для розробки, здійснення, керівництва і поліпшення діяльності з аудиту;
б) методи аудиту;
в) процеси для досягнення і підтримки компетентності аудиторів і поліпшення їх діяльності;
г) наявність аудиторів і технічних експертів, компетентність, відповідної конкретним цілям програми аудиту;
д) обсяг програми аудиту;
е) поїздки, проживання та інші потреби, пов'язані з проведенням аудиту.
.5.3.3 Процедури програми аудиту
У процедурах програми аудиту має бути враховано наступне:
а) планування і складання графіка аудитів;
б) забезпечення компетентності аудиторів і керівників аудиторської групи;
в) підбір аудиторських груп та визначення їх ролі та відповідальності;
г) проведення аудитів;
д) проведення подальшого аудиту (з метою перевірки усунення виявлених невідповідностей), якщо це застосовне;
е) ведення записів за програмою аудиту;
ж) моніторинг виконання та результативності програми аудиту.
9.5.4 Реалізація програми аудиту
При реалізації програми аудиту має бути враховано наступне:
а) про програму аудиту до зацікавлених сторін;
б) координація, складання графіка аудитів та інші дії, пов'язані з програмою аудиту;
в) встановлення і підтримання процесу оцінки аудиторів та безперервного підвищення професійного рівня аудиторів відповідно до 9.7.6 і 9.7.5;
г) забезпечення підбору аудиторських груп;
д) надання необхідних ресурсів аудиторським групам;
е) забезпечення проведення аудитів відповідно до програми аудиту;
ж) забезпечення управління записами з аудиторської діяльності;
з) забезпечення проведення аналізу та затвердження звітів з аудиту, а також забезпечення їх розсилання замовнику аудиту і інших зазначеними сторонам;
і) забезпечення проведення подальшого аудиту, якщо застосовно.
9.5.5 Записи за програмою аудиту
Для підтвердження реалізації програми аудиту слід вести записи, які повинні включати в себе наступне:
а) записи, пов'язані з конкретним аудитам, наприклад:
плани аудитів;
звіти про аудити;
звіти про невідповідності;
звіти про коригувальні та запобіжні дії;
звіти про подальших аудити, якщо застосовано;
б) результати аналізу програми аудиту;
в) записи, які стосуються персоналу, який бере участь в аудиті, і які зачіпають такі теми:
оцінка компетентності та діяльності аудитора;
підбір аудиторської групи;
підтримку і підвищення компетентності аудиторів.
Вести і зберігати записи слід з дотриманням відповідних вимог безпеки.
9.5.6 Моніторинг і аналіз програми аудиту
Для оцінки досягнення цілей і виявлення можливостей поліпшення програми аудиту повинен проводитися моніторинг реалізації і через визначені проміжки часу - аналіз програми аудиту. Результати мають бути представлені вищому керівництву. p align="justify"> Повинні бути використані індикатори роботи для моніторингу таких характеристик:
здатність аудиторських груп реалізу...
