би, наділені керівними повноваженнями, зазвичай несуть відповідальність за досягнення суб'єктом своїх цілей, надійність фінансової звітності, ефективність і дієвість діяльності, виконання вимог відповідних законів, і подання звітності зацікавленим особам. Керівництво суб'єкта може бути віднесено до осіб, наділеним керівними повноваженнями, тільки в тому випадку, якщо воно виконує ці функції.
Щоб уникнути неправильного розуміння у листі-угоді може бути роз'яснено, що аудитор буде повідомляти тільки про ті аспекти аудиту, що мають значення для управління, на які він зверне увагу в результаті проведення аудиту, і що аудитор не зобов'язаний розробляти процедури спеціально з метою виявлення аспектів аудиту, що мають значення для управління. Лист-угода може також:
описувати форму, в якій будуть повідомлятися аспекти аудиту, що мають значення для управління;
визначати відповідних осіб, яким буде повідомлятися така інформація; і
визначати будь конкретні аспекти аудиту, що мають значення для управління, щодо повідомлення яких була досягнута домовленість.
Аудитор повинен інформувати особи, наділені керівними повноваженнями, про такі невиправлених спотвореннях, виявлених аудитором в ході аудиту, які були визначені керівництвом як несуттєві, окремо або в сукупності, щодо фінансової звітності в цілому .
Якщо аспекти аудиту, що мають значення для управління, повідомляються в усній формі, то аудитор документально відображає в робочих документах повідомлені аспекти і будь відгуки на ці аспекти. Такі документи можуть мати форму копій протоколів обговорень, проведених аудитором з особами, наділеними керівними повноваженнями. У деяких випадках, в залежності від характеру, делікатності і важливості аспекту, може бути доцільним, щоб аудитор отримував від осіб, наділених керівними повноваженнями, письмові підтвердження щодо будь-яких усних повідомлень щодо аспектів аудиту, який має значення для управління.
Як інАвіло, аудитор спочатку обговорює з керівництвом суб'єкта аспекти аудиту, що мають значення для управління, за винятком тих аспектів, які ставлять під питання компетентність або порядність керівництва. Ці попередні обговорення, з керівництвом суб'єкта, мають важливе значення для прояснення фактів і питань, а також для того, щоб дати керівництву можливість надати додаткову інформацію. Якщо керівництво суб'єкта погоджується повідомити про аспект аудиту, що має значення для управління, особам, наділеним керівними повноваженнями, то аудитору може не знадобитися повторне повідомлення цієї інформації за умови, що аудитор задоволений ефективністю і належним характером повідомлення такої інформації.
В ході самої перевірки аудитору необхідно з'ясувати, чи правильно відображені за статтями балансу відповідні залишки заборгованості. Для цього за даними журналу-ордера № 11 і регістрів аналітичного обліку та рахунками, призначеним для відображення розрахунків, сличают залишки по кожному виду розрахунків на початок періоду, що перевіряється із залишками за відповідними статтями балансу, а потім перевіряють кожен вид розрахунків.
Перевірку стану дебіторську заборгованість слід почати з аналізу матеріалів інвентаризації розрахунків з дебіторами, враховуючи, що самі господарюючі суб'єкти таку інвентаризацію, як правило, проводять неякісно. Інвентаризація розрахунків з покупцями, підзвітними особами, працівниками організації та іншими дебіторами полягає у виявленні за відповідними документами залишків і ретельній перевірці обгрунтованості сум, що значаться на рахунках. Аудитор і члени інвентаризаційної комісії встановлюють причини і винуватців утворення дебіторської заборгованості, давність її виникнення, реальність отримання (тобто чи є акти звірки розрахунків або листи, в яких дебітори визнають свою заборгованість), не пропущено строки позовної давності (3 роки) , які заходи вживаються для стягнення заборгованості. Іноді слід проводити звірки розрахунків з організаціями, за якими рахується значна дебіторська заборгованість. Зустрічні перевірки, в першу чергу, проводяться в торговельних і постачальницьких організаціях.
Результати інвентаризації розрахунків оформляються актом. В акті перераховуються найменування проінвентаризованих рахунків і вказуються суми дебіторської заборгованості, безнадійних боргів, дебіторської заборгованості, по якій минули строки позовної давності. За цими видами заборгованості до акта інвентаризації розрахунків повинна бути додана довідка, в якій наводяться найменування та адреси дебіторів, сума заборгованості, зазначено, за що вона числиться, з якого часу і на підставі яких документів. За сумами дебіторської заборгованості, по яких минули строки позовної давності, в довідці вказуються особи, винні в пропуску цих ст...
