руб.Отклоненіе, руб.17.01.14Виручка від ТОВ« Карід »10 171,0010 171,00-25.02.14Виручка від покупців МУП «Красногорское» 9 600,009 600,00-11.03.14Виручка від покупців ЗАТ «Степ-Строй» 16 884,8016 884,80-15.04.14Виручка від ІП Шемякін С.А.5 932,455 932,45-13.05.14Оплата поставщіку35 000,0035 000,00-20.06.14Виручка від ІП Лукіна Е.А.1 260,001 260,00-08.07.14Оплата постачальнику ТОВ «Уралторг» 5 477,205 477,20-15.08.14Оплата постачальнику ТОВ «ЕН. СІ. ОІЛ »31 866,3031 866,30-12.09.14Виручка від ТОВ« Агрегат-Плюс »17 750,0017 750,00 -
Висновки: В ході проведення перевірки відповідності даних первинних документів даним регістрів бухгалтерського обліку порушень виявлено не було.
Результати проведеної перевірки тотожності залишків за рахунком 50 «Касса »на початок ревизуемого періоду шляхом звіряння записів в касовій книзі, касовому звіті, журналі-ордері 1, Головній книзі, балансі підприємства. відображені в робочому документі №6 (таблиця 25).
Таблиця 25. Робочий документ №6. Перевірка відповідності оборотів по рахунку 50, відображених у балансі, Головній книзі, журналі-ордері №1, тис. Руб.
ДатаСальдо на початок періодаДебетовий оборот поКредітовий оборот поСальдо на кінець періодаОтклоненія даннихбалансуГлавной кнігеж/о №1балансуГлавной кнігеж/о №1баланса та Головної кнігібаланса і ж/о №1Главной книги і ж/о №11 кв. +2014 Г.18282827474749-- - 2 кв. +2014 Г.914914914914714714711-- - 3 кв. +2014 Г.119494941051051050 ---
Висновок: наявність відхилень немає.
Таким чином, в ході проведеної аудиторської перевірки були виявлені основні недоліки в організації обліку касових операцій.
Для складання програми аудиторської перевірки безготівкових розрахунків складений наступний запитальник (таблиця 26).
Таким чином, за допомогою даного опитувальника визначено обсяг процедур і складена програма аудиторської перевірки розрахунків безготівковими коштами (таблиця 27).
Дана програма допомагає виявити істотні недоліки, будучи складовою частиною робочої документації аудиту, сприяє документального оформлення процесу аудиту та його результатів.
Результати ознайомлення з відомостями про рублевих рахунках і рахунках в іноземній валюті в банках відображені в робочому документі аудитора №7 (таблиця 28). Висновок: Підприємство має один розрахунковий рахунок, валютних і спеціальних рахунків немає.
Ці дані потрібні для перевірки наявності банківських виписок за всіма рахунками і регістрів синтетичного обліку по кожному рахунку.
Таблиця 26. Запитальник аудитора для складання програми аудиторської перевірки
№ п/пВопросВаріант ответаІнформація/документ, для запросаНазначаемая аудиторська процедура1Заключен договір на банківське обслужіваніеДаДоговор на банківське обслужіваніеОценка содержаніяНет- - 2Предпріятіе має один розрахунковий счетДаДоговор з банком, виписки банку, первинні документиРД №7Нет- - 3Предпріятіе має валютний счетДа - Ні-Перехід до наступного вопросу4Утвержден керівником організації перелік осіб, яким надано право підпису грошових та розрахункових документів за операціями на рахунках у банкеДаПеречень осіб, яким надано право підпису грошових та розрахункових документів за операціями на рахунках у банкеОценка содержаніяНет- - 5Своевременно відображаються господарські операції в бухгалтерських регістрахДа - НетУстний опитування, первинні документи, облікові регістриОценка несоответствія6Соответствуют показники звітності даним синтетичного та аналітичного обліку та виписками банкаДаЖурнали-ордери, Головна книга, звітність, виписки банкаРД №8Нет- - 7Правомерни чинені операції по руху грошових средствДаДоговори поставкіРД №9Нет-- 8Полно і правильно ведеться синтетичний облік операцій по розрахунковому счетуДаЖурнал господарських операційОценка повноти і правільностіНет -
Таблиця 27. Програма аудиторської перевірки розрахунків безготівковими коштами
№ п/п Найменування аудиторської процедури1Проверка стану обліку та контролю за операціями на рахунках у банке2Проверка своєчасності відображення господарських операцій в бухгалтерських регістрах3Проверка відповідності показників звітності даним синтетичного та аналітичного обліку та виписками банка4Проверка правомірності здійснюваних операцій5Проверка повноти та правильності синтетичного обліку операцій по розрахунковому рахунку
Таблиця 28. Робочий документ №7. Відомості про банківські рахунки
№ п/пВід счетаНомер счетаБанкПрім.1Расчетний40702810500000000389КБ «Уралліга», кор. рах. 30101810000000000742, БИК 047501742, ІПН 7453020985
Перелік осіб, яким надано право підпису грошових та розрахункових ...
