гаються у касирів + Порушень нетУчтенние дублікати ключів в опечатаних касирами пакетах зберігаються у керівника підприємства + Порушень нетНе рідше одного разу на квартал проводиться перевірка дублікатовВиявлени випадки несвоєчасної проверкіУсіліть контроль за виконанням планових перевірок Висновки: виявлені порушення в монтажі дверей і облаштуванні технологічних отворів, періодичності планових перевірок наявності ключів-дублікатів.
Результати проведеної перевірки дотримання правил ведення касової книги відображені в робочому документі №2 (таблиця 21).
Таблиця 21. Робочий документ №5. Аудиторська перевірка дотримання правил ведення касової книги
КрітерійОценкаВиводВедется тільки одну касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастичної печаткою + Порушень нетКолічество аркушів у касовій книзі завірено підписами керівника та головного бухгалтера + Порушень нетЗапісі в касовій книзі ведуться в 2-х примірниках через копіювальний папір кульковою ручкою або чорнилом + Порушень нетВторие екземпляри аркушів - відривні і служать звітом касира. Перші екземпляри аркушів залишаються в касовій книзі. Перші й другі екземпляри аркушів нумеруються однаковими номерами + Порушень нетІсправленія завірені підписами касира, головного бухгалтера або особи, що його замінює + Порушень нетЗапісі в касову книгу проводяться касиром відразу ж після одержання або видачі грошей окремо по кожному ордеру або іншому замінює його документуВиявлени випадки несвоєчасного оформлення запісейПрінять заходи дисциплінарної/матеріальну відповідальність касира. Провести повторний інструктаж кассіраЕжедневно в кінці робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей по касі на наступне число і передає до бухгалтерії як звіт касира другий відривний лист (копію записів у касовій книзі за день) з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій кнігеВиявлени випадки несвоєчасної передачі звітів (на наступний день) Вжити заходів дисциплінарної/матеріальну відповідальність касира. Провести повторний інструктаж касира
Висновки: В ході даної перевірки виявлено порушення правил ведення касової книги, яких припускаються касиром.
Результати проведеної перевірки дотримання організацією розмірів ліміту залишку грошових коштів в касі за 2014 відображені в робочому документі №3 (таблиця 22).
Таблиця 22. Робочий документ №3. Вибіркова перевірка дотримання організацією розмірів ліміту залишку грошових коштів в касі за 2014
№Дата касового отчетаСальдо кінцеве по касі, руб.Ліміт залишку по банківській довідці, руб.Сумма перевищення, руб.124.01.145 890,6513 000,00-217.02.148 560,0813 000,00-321.03.147 680,0513 000,00-408.04.1417 860,7113 000,004 860,71519.05.149 360,0013 000,00-627.06.1411 223,5013 000,00-714.07.1410 980,4413 000,00-810.08.145 778,4013 000,00-919.09.149 643,3013 000,00-Разом-- 4 860,71
Висновки: Виявлено випадок перевищення ліміту залишку готівки в касі, понад встановлені банком. Порушено вимогу дотримання ліміту залишку каси. За накопичення в касі готівки понад встановлених лімітів до організації будуть застосовані штрафні санкції. Порядок ведення бухгалтерського обліку не відповідає законодавству РФ, у зв'язку з чим бухгалтерська звітність може зізнатися не достовірною в частині показників рядка «Каса» бухгалтерського балансу.
Результати проведеної перевірки наявності фактів здійснення розрахунків готівкою з юридичними особами, сума платежів за якими перевищує встановлений ліміт відображені в робочому документі №4 (таблиця 23).
Висновки: Виявлено факт розрахунку з юридичною особою, сума платежу за яким готівкою перевищує встановлений ліміт по одній угоді. Дане порушення спричинить до застосування штрафних санкції по відношенню до організації.
Таблиця 23. Робочий документ №4. Перевірка наявності фактів здійснення розрахунків готівкою з юридичними особами, сума платежів за якими перевищує встановлений ліміт, за 2014
№Данние видаткових касових ордеровСумма превишенія№ДатаНаіменованіе юридичної ліцаНазначеніе платежаСумма платежа17625.04.2014 г.ООО «Челябметаллсетка» За матеріали105000,005000,00218908.07.2014 г.ООО «Зоря» Виручка18000,00-Ітого5000,00
Результати проведеної перевірки відповідності даних первинних документів даним регістрів бухгалтерського обліку відображені в робочому документі №5 (таблиця 24).
Таблиця 24. Робочий документ №5. Перевірка відповідності даних первинних документів даним регістрів бухгалтерського обліку
ДатаОпераціяДанние первинних облікових документів, руб.Данние облікових регістрів по рахунку 50 «Каса,...
