документів за операціями на рахунках в банку, затверджений керівником організації за погодженням з головним бухгалтером стосовно до конкретних працівникам (наведено перелік прізвищ працівників).
У ході перевірки своєчасності відображення господарських операцій в бухгалтерських регістрах виявлені випадки несвоєчасного відображення операцій з повернення товарів (на наступний день) з огляду на те, що бухгалтеру необхідно підписувати бухгалтерські документи по операціям за розрахунковим рахунком у головного бухгалтера, що має право підпису.
Для підтвердження достовірності бухгалтерської звітності проведена перевірка відповідності її показників даним синтетичного та аналітичного обліку та виписками банку, результати якої відображені в робочому документі №8 (таблиця 29).
Таблиця 29. Робочий документ №8. Перевірка відповідності показників звітності даним синтетичного та аналітичного обліку та виписками банку
ДатаСальдо, тис. руб.Отклоненіяпо журналу-ордеру №2Сальдо по виписці банкаСальдо по Головній кнігеСальдо по балансу предпріятія01.01.144444-01.04.042222-01.07.1470707070-01.10.149999 -
За результатами вибіркової перевірки правомірності здійснюваних операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку в банку складений робочий документ №9 (таблиця 30).
Таблиця 30. Робочий документ №9. Перевірка правомірності здійснюваних операцій
№ п/пДокументСодержаніе ошібкіРекомендаціі1Договор поставки №П - 01 від 10.01.14- - 2Договор поставки №П - 02 від 18.02.14- - 3Договор поставки №П - 03 від 04.04.14- - 4Договор поставки №П - 04 від 11.05.14- - 5Договор поставки №П - 05 від 25.06.14- - 6Договор поставки №П - 06 від 03.07.14- - 7Договор поставки №П - 07 від 15.08.14- - 8Договор поставки №П- 08 від 28.09.14 -
Висновок: для здійснення угод по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку є всі договору поставки, оформлені в належному порядку відповідно до Цивільного кодексу РФ, терміни умов поставок не порушувалися, форми розрахунків дотримані.
У ході перевірки перевірка повноти та правильності синтетичного обліку операцій по розрахунковому рахунку виявлено таке.
Підприємство 10 лютого 2014 набуло матеріали у ТОВ «Уралстройсервис» на суму 48 000 руб. (у тому числі ПДВ - 7 322,03 руб.). В якості відстрочки платежу ТОВ «Натхнення» видало постачальнику власний вексель номіналом 50000 руб. Термін оплати векселя - «по пред'явленні, але не раніше 1 вересня 2014».
На суму різниці між вартістю матеріалів і номіналом векселя ТОВ «Уралстройсервис» додатковий рахунок-фактури не виставило, тобто зарахувати з бюджету ПДВ з цієї суми можна.
У бухгалтерському обліку ТОВ «Натхнення» 10 червня 2014 були зроблені такі записи (таблиця 31):
Таблиця 31. Відбиті записи
Д-ТК-тСумма, руб.Содержаніе операціі106040 677,97 (48000 - 7 322,03) Оприбутковано отримані матеріали19607 322,03Отражен НДС606050 000Видан ТОВ «Уралстройсервис» власний простий вексель68197 322,03Возмещен з бюджету ПДВ по оприбуткованих матеріалам10602 000 (50000 - 48000) Відображено різницю між вартістю матеріалів і сумою виписаного векселі
ООО «Уралстройсервис» 1 вересня 2014 пред'явило вексель до оплати. ТОВ «Натхнення» перерахувало постачальнику належну суму. У бухгалтерському обліку при цьому було зроблено такий запис:
Дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» субрахунок 3 «Векселі видані», кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки» - оплачений вексель - 50000 руб.
Однак, бухгалтер ТОВ «Натхнення» не врахував, що відшкодувати з бюджету «вхідний» ПДВ за купленим матеріалами можна лише у випадку, коли вексель буде оплачений, тобто 1 вересня 2014 (п. 4 ст. 167 Податкового кодексу РФ). Отже, в червні 2014 підприємство зарахував з бюджету ПДВ на 7 322,03 руб. більше покладеного.
В даному випадку при перевірці податковим інспектором з підприємства стягнуть несплачену суму податку на додану вартість, штраф у розмірі 20% від цієї суми, пені, рівні 1/300 ставки рефінансування Центрального банку РФ за кожен день прострочення сплати податку.
3. Розробка рекомендацій щодо вдосконалення обліку і внутрішнього контролю грошових коштів у ТОВ «Натхнення»
3.1 Заходи щодо вдосконалення обліку і внутрішнього контролю грошових коштів на підприємстві
Для вдосконалення контролю над збереженням і використанням грошових коштів у ТОВ «Натхнення» пропонується використовувати приблизну програму внутрішньогосподарського контролю. Ця програма дозволить посилити...
